1.自有合法工廠供直接生產使用，房屋稅可按營業用稅率減半徵收! (2019/01/03桃園市政府地方稅務局)

桃園市政府地方稅務局表示

工廠符合下列要件者，房屋稅可按營業用稅率減半徵收(稅率1.5%):

1.領有合法工廠登記證。

2.工廠房屋為其自有。

3.供自有工廠者直接生產使用，指從事生產所必需的建物、倉庫、冷凍廠及研究化驗室等。

稅務局進一步表示

自有工廠如嗣後轉租，因非自行生產使用，不符房屋稅減半徵收之規定，房屋稅應恢復按營業用稅率徵收(稅率3%)，又房屋如供辦公室、守衛室、餐廳等使用，亦非為直接生產使用範圍，房屋稅亦應按營業用稅率徵收。

而所謂自有工廠，係指工廠如為公司或法人組織者，其房屋為公司或法人本身所有；工廠為合夥組織者，其房屋應為合夥事業所有，或依工廠管理輔導法登記工廠營業負責人所有；工廠如為獨資者，房屋應為工廠營業負責人本身所有。

稅務局提醒您，如果自有工廠符合上述要件，請於30日內向房屋所在之地方稅捐稽徵機關申報，以維護您的租稅權益，逾期申報者，始自申報當月份起適用。

而工廠如原經核准按營業用稅率減半徵收房屋稅，而嗣後已轉租或供非直接生產使用者，亦請於30內檢附有關文件(如租約)，向房屋所在之地方稅捐稽徵機關申報房屋使用情形變更，以免發生漏稅情事而遭受罰鍰。

 

2.補辦臨時登記之工廠未依限申報房屋稅籍有關事項，仍不能免除漏稅罰(2019/01/09臺中市政府地方稅務局)

臺中市政府地方稅務局表示

納稅人應於房屋建造完成之日起30日內向房屋所在地稽徵機關申報房屋稅籍有關事項及使用情形，如未依限申報而有漏稅情形，除了補繳應納稅額外，仍應依所漏稅額處以2倍以下罰鍰。

該局進一步說明

縱使房屋已向主管機關申請臨時工廠登記，與依法申報房屋稅籍係屬二事，亦與行政一體無涉，如經查獲未依限申報而有漏稅情形，仍不能免除漏稅罰。

 

3.工廠如同時符合兩款減半規定者，房屋稅之徵免? (2019/01/10臺中市政府地方稅務局)

臺中市政府地方稅務局表示

經核准立案之工廠如同時符合兩款房屋稅減半規定者，得同時享有兩款租稅優惠。

該局進一步說明

依房屋稅條例第15條規定:「私有房屋有下列情形之一者，其房屋稅減半徵收：......二、合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋。......四、受重大災害，毀損面積佔整棟面積3成以上不及5成之房屋。」領有工廠登記證並於自有房屋生產使用之工廠，已依房屋稅條例第15條第1項第2款規定免徵房屋稅在案，日後因災害致房屋毀損達3成以上不及5成，符合前揭減半規定者，原已減半課徵之房屋稅得享有再減半核課之優惠。

地方稅務局特別一併提醒納稅義務人，房屋如有增建、改建、變更使用情形，納稅義務人應自變更之日起30日內向房屋所在地稅捐稽徵機關申報變更，如逾期未申報因而發生漏稅者，除應補繳應納稅額外，並按所漏稅額處以2倍以下罰鍰。

 

 

4.供停車場使用之地上房屋不能免徵房屋稅(2019/01/10臺中市政府地方稅務局)
臺中市政府地方稅務局表示

各類建築物地下室設置停車空間供停放車輛使用，如未收取費用、未出租且未涉營業行為，應免徵房屋稅。

但地上房屋供停車使用，尚無免徵之規定，仍應依法課徵房屋稅。

該局進一步說明

供停車場使用之地上房屋，如有收費者應按非住家非營業用稅率課徵房屋稅，如未收費者，則按住家用稅率課徵房屋稅。

 

 

5. 夫妻贈與土地申請不課徵土地增值稅，不一定能節稅(2018/01/03臺中市政府地方稅務局)

臺中市政府地方稅務局表示

夫妻相互贈與土地，得自行選擇課徵或不課徵土地增值稅，而申請不課徵，未必真能節稅。

該局進一步說明

由於土地增值稅是依土地現值漲價倍數，採超額累進稅率計算，即超過原規定地價或前次移轉時核計土地增值稅之現值總額，未達1倍部分，按20%計徵；1倍以上未達2倍部分，按30%計徵；2倍以上部分，按40%計徵。

而夫妻相互贈與土地申請不課徵土地增值稅，日後移轉給第三人，是以該土地贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價，屆時土地漲價倍數可能提高，須適用較高稅率，稅負反而增加。

該局特別提醒，夫妻間因贈與移轉土地，選擇課徵或不課徵土地增值稅，應考量將來土地可能的漲幅及是否有計畫移轉給第三人等，再選擇對自己最有利的方式。

 

6. 自用住宅用地所有權人死亡後，繼承人應重新申請適用(2019/01/04臺中市政府地方稅務局)

臺中市政府地方稅務局表示

自用住宅用地適用特別稅率千分之二課徵地價稅，除無出租或供營業用外，尚須符合下列條件：

1.土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。

2.房屋須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。

3.都市土地面積未超過300平方公尺、非都市土地未超過700平方公尺。

4.土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬以一處為限。

因此，上述條件係以土地所有權人為適用主體，如原所有權人死亡，其適用主體已消滅，且依民法第1147條及第1148條規定，繼承人自繼承開始時，無論有無辦妥繼承登記，已取得所有權。故其所有權既已發生移轉，雖仍供住宅使用，並非當然可以繼續適用特別稅率，尚須視新所有權人（即繼承人）是否符合上述條件而定。

是以，無論係因繼承或以其他方式取得自用住宅用地之新所有權人，仍應於當年地價稅開徵40日（即9月22日）前重新提出申請，經核定後，始能繼續適用特別稅率；否則，應恢復按一般用地課徵地價稅。

 

7. 房地分屬兄妹所有，地價稅無法適用自用住宅用地稅率(2018/01/07臺中市政府地方稅務局)

邇來有民眾林先生向臺中市政府地方稅務局詢問，自己有筆土地，地上房屋為妹妹所有，戶籍供母親設籍居住，地價稅可不可以申請適用自用住宅用地優惠稅率？

臺中市政府地方稅務局表示

依土地稅法及土地稅法施行細則規定，土地要適用自用住宅用地稅率課徵地價稅，須符合本人或配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記且無出租或供營業使用外，土地上之建築改良物還必須是本人或配偶、直系親屬所有。

由於兄弟姐妹屬旁系親屬關係，房屋及土地分別為兄弟姐妹所有時，並不符合土地稅法規定，不能按自用住宅用地稅率課徵地價稅。

地方稅務局特別提醒，在辦理土地或房屋所有權移轉時，可考慮所有權登記為同一人或其配偶、直系親屬名義，以避免無法適用自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅。