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稅務新聞彙整3/26

1.個人以自宅從事家庭副業,仍可按住家用稅率課徵房屋稅及自用住宅用地稅率課徵地價稅(2019/03/12臺中市政府地方稅務局)

臺中市政府地方稅務局表示

個人利用自用住宅從事理髮、燙髮、美容、洋裁等家庭手工藝副業,未具備營業牌號,亦未僱用人員,該房屋可申請按住家用稅率課徵房屋稅,房屋基地如符合土地稅法第9條及第17條有關自用住宅用地之規定者,亦可申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅。

該局進一步說明

房屋稅係按月計課,因此房屋稅改課時點係以納稅義務人申報時間為準,在每月十五日以前申報,則自該月起即適用,超過十五日以後,則自次月起改課。

如符合自用住宅用地稅率計徵地價稅規定,須於地價稅開徵40日前(即9月22日前)提出申請,經核准者當年度即能適用;逾期申請者,則自申請之次年期適用。

 


2.自宅從事網路拍賣,實際交易均於網路交易平台完成,仍可按優惠稅率核課地價稅(2019/03/12臺中市政府地方稅務局)

臺中市政府地方稅務局表示

從事網路拍賣貨物之營業人,以其供住家用房屋作為營業登記之處所,而實際交易係在拍賣網站之交易平台完成,且該房屋未供辦公或堆置貨物等其他營業使用者,仍可申請按自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅。

其原經核准按自用住宅用地稅率課徵地價稅之用地,亦准繼續按自用住宅用地稅率課徵地價稅。

該局特別提醒,欲適用自用住宅優惠稅率者,應於每年地價稅開徵前40日(即每年的9月22日)前提出申請,逾期申請者,自申請之次年期開始適用。

 


3.合法登記自有工廠直接供生產使用,房屋稅可減半徵收(2019/03/12臺中市政府地方稅務局)

臺中市政府地方稅務局表示

合法登記之工廠供直接生產使用的自有房屋,經提出申請者,可依營業用稅率減半1.5%課徵房屋稅,其範圍包括從事生產所必需的建物、倉庫、冷凍廠及研究化驗室等房屋,但不包括辦公室、守衛室、餐廳等面積。

該局進一步說明

如未領有使用執照的違章廠房、未供生產使用的空置廠房,以及補辦臨時工廠登記等房屋,依規定無法適用減半徵收房屋稅之優惠。

該局提醒納稅義務人

房屋如有增建、改建或變更使用,應於事實發生日起30日內,向房屋所在地的地方稅稽徵機關申報房屋稅籍有關事項及使用情形;如逾期未申報因而發生漏稅者,除補徵應納稅額外,並依所漏稅額處以2倍以下罰鍰。

 


4.果菜肉販以其住家設立營業登記而實際未做營業使用者,房屋稅仍可適用住家用稅率(2019/03/13彰化縣地方稅務局)

彰化縣地方稅務局表示

果菜、肉販流動攤販等營業人以其住家房屋作為營業登記之場所,而實際營業處所在果菜市場、消費市場等並未使用該房屋,且該屋未堆放供銷售用貨物或供其他營業用者,仍可按住家用稅率課徵房屋稅。

 

 

5. 土地所有權人配偶另有土地供其成年直系親屬居住並設籍者,不受地價稅適用自用住宅用地一處之限制(2018/03/06臺中市政府地方稅務局)

臺中市政府地方稅務局表示

依土地稅法第9條規定,所謂自用住宅用地係指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記,且無出租或供無營業用之住宅用地。

另同法第17條規定,土地所有權人適用自用住宅用地稅率課徵地價稅應受面積之限制,且土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬適用自用住宅稅率應以一處為限。

該局特別提醒,土地所有權人如果另有土地供其已成年之直系親屬設籍居住,仍可申請適用自用住宅用地稅率課徵地價稅,不受一處之限制。

亦即每一個所有權人之土地,在不超過土地稅法第17條規定之面積限制內(都市土地面積未超過三公畝部分; 非都市土地面積未超過七公畝部分),若符合自用住宅用地相關規定,均得申請適用自用住宅用地千分之二稅率課徵。

 

 

6. 移轉取得土地,記得重新申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅! (2019/03/06高雄市稅捐稽徵處)

李先生今年年初贈與一筆土地給兒子,來電詢問兒子今年須繳納的地價稅金額。

高雄市稅捐稽徵處表示

地價稅稅率分為一般用地稅率與自用住宅用地稅率,一般用地基本稅率為千分之十並會累進課徵,自用住宅用地稅率則是千分之二的單一稅率,兩者稅率計算出來的稅額差距不小!

該處進一步說明

所謂自用住宅用地是指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業用之住宅用地;地上建物須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有,且土地所有權人與其配偶、未成年之受撫養親屬適用自用住宅用地優惠稅率者以一處為限。

稅捐處特別提醒,只要土地所有權人一經變更,原適用自用住宅用地優惠稅率就會恢復成一般用地稅率課徵,建議剛取得土地所有權的民眾,只要土地符合自用住宅用地要件,一定要在地價稅開徵40日前(9月22日適逢假日,延至9月23日)向稅捐處申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅,以節省稅負。

 

 

7. 曾適用過一生一次自用住宅優惠稅率課徵土地增值稅後,得再申請適用一生一屋優惠稅率(2018/03/12臺中市政府地方稅務局)

臺中市政府地方稅務局豐原分局表示,為了納稅人有換屋需求,曾適用過自用住宅優惠稅率課徵土地增值稅後,得再申請適用一生一屋優惠稅率,適用之條件如下:

(1)出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女,無該自用住宅以外之房屋(僅有一屋)。

(2)土地所有權人或其配偶、未成年子女於出售土地前,在該地設有戶籍,且持有該自用住宅6年以上。

(3)出售前5年內,無供營業使用或出租。

(4)適用面積:都市土地不超過150㎡,非都市土地不超過350㎡

該分局進一步說明

申請「一生一屋」優惠稅率者,如該房屋為成年子女所有,或僅成年子女設戶籍者,都不符合規定,並應以自用住宅房地同時1次訂約出售者為限,不可分次出售。  

 


8. 買新房記得申辦地價稅自用住宅優惠節稅(2018/03/13彰化縣地方稅務局)

彰化縣地方稅務局表示

民眾新購房地產,如果要適用自用住宅優惠稅率核課地價稅,記得向地方稅稽徵機關提出申請。

該局進一步說明

所謂自用住宅用地係指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記,無出租或供營業使用之住宅用地,且土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬適用以一處為限。

新土地所有權人在辦竣土地移轉登記後,如有符合自用住宅用地規定者,應在地價稅開徵40日(即9月22日,今年適逢假日,順延至9月23日)前提出申請,經核准後,當年度就可適用自用住宅用地2‰稅率課徵地價稅,逾期申請者,只能從申請之次年期開始適用,該局籲請民眾及時申請,以節省稅負。