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稅務新聞彙整12/10

1.自109年1月1日起每月基本工資調整為新臺幣23,800元,每小時基本工資調整為158元。(2019/11/05勞動部)

基本工資自109年1月1日起,月薪由新臺幣23,100調整至23,800元,時薪由150元調整至158元,業經勞動部報請行政院核定後公告。

勞動部進一步說明

基本工資立法目的在保障勞工的基本生活,維持其必需的購買力。工資是勞工提供勞務的對價,其數額由勞雇雙方協商約定,但不得低於基本工資。凡是目前工資未達前開調整後金額之事業單位,屆時均應調高工資給與,對於按月計酬勞工不得低於23,800元,按時計酬者不得低於158元,按日計酬者之日薪,在法定正常工作時數內,不得低於158元乘以工作時數之金額。於計算勞工加班費時,亦應以調升後之金額作為計算基礎。請事業單位預為因應。

勞動部也提醒,配合基本工資月薪調整,已修正「勞工保險投保薪資分級表」及「勞工退休金月提繳分級表」,請各事業單位提前準備調整作業。

照顧勞工基本生活是政府的責任,此亦為基本工資之立法意旨。勞工是企業重要的資產,雇主致力提升勞工勞動條件,勞工在工作上給予回饋,勞資攜手合作,才能共創雙贏。

 

2.總公司合併報營業稅  有條件 (2019/12/05聯合新聞)
總公司在各縣市設有分公司時,應分別向各地區主管稽徵機關申報繳納營業稅,不過實務上常會是總公司、分公司分別負責生產及銷售,若分開申報營業稅較不利資金調度。

國稅局表示

此時可向財政部申請核准由總機構合併申報即可,但在核准前,仍需依規定分開申報。實務上常有總公司、分公司各自分工,若各自申報營業稅,負責生產的總公司,往往只會有進項稅額,而沒有銷項稅額,造成帳上可留抵的稅額逐期增加,卻難以退稅。

相反的,負責銷售的分公司,通常每期報繳營業稅的時候,由於不從事生產,通常不會有進項稅額,也就無法用來扣抵。在這種情況下,若硬性規定總公司、分公司須分別報繳營業稅,將影響企業資金調度。

南區國稅局表示

營業稅法規定以一般稅額計算的營業人,是以進項稅額扣抵銷項稅額,算出應納稅額,當進項稅額比較高時,可退還或留抵下一期應納稅額,前述總公司、分公司的分工情形下,總公司的進項稅額無法給分公司抵稅,造成困擾。

營業稅法特別規定

營業人可向財政部申請核准,就總機構及所有其他固定營業場所銷售的貨物或勞務,由總機構合併向所在地主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。

國稅局提醒,營業人如果向財政部提出申請,必須待財政部核准後,才可由總公司合併彙總繳納營業稅。過去也有營業人在核准前,就自行合併繳納,最後國稅局必須退稅給總公司,同時向分公司追繳營業稅,並加收滯納金或利息,徒增徵納雙方困擾。

國稅局表示,核准由總公司申報的營業人,其他分公司仍須向所在地主管稽徵機關申報進銷項營業資料、統一發票明細等,並填寫申報書,將申報書收執聯影本送總公司。


3.印花稅法廢止案尚未經立法院通過,該法規定之各種憑證於中華民國領域內書立者均應依本法納印花稅(2019/11/29屏東縣政府財稅局)

屏東縣政府財稅局表示

邇來常有納稅義務人電話洽詢印花稅是否已經廢止不用再行繳納。經查立法院尚未通過印花稅廢止案,目前依印花稅法規定之各種憑證,在中華民國領域內書立者,仍應依法繳納印花稅

 

4.經行政救濟確定後之應繳罰緩案件,無須加計利息(2019/12/04基隆市稅務局)

基隆市稅務局表示,有民眾詢問如對稅捐稽徵機關裁處之罰鍰不服,依法提起行政救濟,是否應先繳納罰鍰,才能免於被加計行政救濟期間之利息?

該局說明

依稅捐稽徵法第38條規定,對於經行政救濟確定應行退補之本稅,應加計利息一併徵收或退還,惟依稅捐稽徵法第49條但書規定,關於稅捐稽徵法第38條加計利息之規定,罰鍰不在準用之列,故提起行政救濟之罰鍰案件,於行政救濟確定後仍應處罰鍰者,無須加計利息徵收。因此,納稅義務人如對稅捐稽徵機關之罰鍰處分不服,依法提起行政救濟,縱未先繳納罰鍰,依稅捐稽徵法第50條之2規定,在行政救濟確定前,除免依稅捐稽徵法第39條規定移送強制執行外,亦無須加徵滯納金及利息,俟行政救濟確定後仍應處罰鍰者,再依稅捐稽徵機關核發之罰鍰繳款書繳納,並不會因行政救濟期間之經過而須加計利息,與行政救濟確定前,納稅義務人申請先行核發罰鍰繳款書的案件亦同。

 

5.商號搬遷他處營業,請記得申請房屋使用情形變更(2019/12/04臺中市政府地方稅務局)

承租的飲料店搬走了,為什麼房屋仍按營業用稅率課徵房屋稅?臺中市政府地方稅務局表示,房屋原供營業使用,於停業或註銷營業登記後,如果實際使用情形已變更為住家用或空置未使用時,請記得於變更使用後30日內,向房屋所在地之地方稅稽徵機關辦理房屋使用情形變更,改按住家或非住家非營業用稅率課徵房屋稅,以節省負擔。

該局說明

房屋變更使用,其變更日期在當月15日以前者,當月適用變更後的稅率;如變更日期在當月16日以後者,則自次月起適用變更後的稅率,請民眾把握時效,以免權益受損。

 

6.配合稅捐稽徵機關調查,以免受罰(2019/12/09臺中市政府地方稅務局)

臺中市政府地方稅務局表示

近來有民眾收到稅捐稽徵機關公文通知,要在規定時間到達辦公處所備詢或提示帳簿、文據或其他有關文件,因為一時疏忽,未按時到案備詢,在收到裁處書及罰鍰繳款書,才發現自己遭到處罰。

該局進一步說明

依稅捐稽徵法第30條及第46條規定,稅捐稽徵機關為調查課稅資料,可要求有關機關、團體或個人提示有關文件或到場備詢,沒有正當理由而拒不到達備詢,可處以3,000元以下罰鍰;拒絕接受調查或拒不提示有關課稅資料、文件,可處以3,000元以上3萬元以下罰鍰。

 

7.餐廳附設卡拉OK伴唱設備,供客人娛樂,雖未額外收費,仍應課徵娛樂稅(2019/12/02臺中市政府地方稅務局)

臺中市政府地方稅務局表示

餐廳附設卡拉OK、放映電視螢幕設備,為視聽中心之一種,屬「其他提供娛樂設施供人娛樂」之範圍,雖未額外收費,仍應比照KTV視聽中心課徵娛樂稅。該局說明,提供娛樂設施供人娛樂之營業人,應依規定向主管稽徵機關辦理登記及代徵報繳娛樂稅之手續,如未辦理者業經查獲,將被處新臺幣1萬5,000元以上15萬元以下罰鍰;不為代徵或短徵、短報、匿報娛樂稅者,除追繳娛樂稅款外,並按應納稅額處5倍至10倍罰鍰。
 
8.重購退稅限期兩年 以完成移轉日為準(2019/12/01聯合新聞)

換屋族透過「重購退稅」省荷包,是常見的合法節稅管道,依規定土地所有權人在兩年內買賣自用住宅用地才可適用,地方稅務局常接到民眾詢問,「兩年」買賣期間如何認定?對此台中市稅務局表示,無論是先買後賣或先賣後買,起算日都是以先買或先賣的土地完成移轉日為準。

重購退稅是指土地所有權人在兩年內買賣自用住宅用地,且重購土地地價超過原出售土地地價扣除土地增值稅後仍有餘額,也就是指新買土地現值高於所賣土地現值、以小換大,且符合自用住宅等規定時,無論是先買後賣、先賣後買,都可申請退回已繳納的土增稅。

其中在買賣期間認定上,地方稅務局指出,無論先買還是先賣,都是自完成移轉登記日為起算日。


9.房貸利息列舉扣除 四要件(2019/12/01聯合新聞)

 民眾在申報綜合所得稅時,可列舉扣除購屋借款利息。

財政部台北國稅局提醒四大要件

包括必須辦完戶籍登記、無出租營業、一屋為限及取得金融機構單據等,必須符合要件規定,以免被剔除補稅。

為減輕民眾買房壓力,所得稅法提供納稅人自用住宅購屋借款利息列舉扣除額,但納稅人在列舉扣除時必須注意相關要件。

首先,這項扣除額是希望協助民眾購買房屋自住,因此必須有購賣自用住宅事實,才可列報。國稅局表示,所購房屋須登記為同一申報戶的納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬所有,且課稅年度在該地址完成戶籍登記。

其次,房屋必須符合自住條件,也就是不能出租、供營業或執行業務,否則都將無法適用這項扣除額。

第三,國稅局官員提醒,每一申報戶以一屋為限,購屋借款利息的扣除,必須以當年實際支付的利息支出,減除儲蓄投資特別扣除額後的餘額,申報扣除,且每年以30萬元為限。

第四,民眾須取得金融機構辦理房屋購置貸款所支付當年度利息的相關單據,例如繳息清單等。

國稅局以常見錯誤來舉例,陳先生在2016年底首次購屋,並向銀行借款支付利息,陳先生所購買的房屋是作為自用住宅,但卻沒有將戶籍遷到新屋,這種情況下,即使陳先生其他條件都吻合,但2017年5月申報綜所稅時,仍無法適用購屋借款利息扣除額。

假設在國稅局輔導下,陳先生2017年把戶籍遷到新屋,在2018年5月報稅時,就可以列舉扣除2017年度的購屋借款利息。

如果貸款購買自用住宅,之後借新還舊「增額貸款」所增加的利息支出,並不屬於原始購屋借款利息,因此就不能列報。

國稅局表示,納稅人在報稅時列報購屋借款利息扣除額,記得注意各項要件,以避免不熟稅法規定遭到稽徵機關剔除補稅。


10.車輛移掛他車號牌被查獲,使用牌照稅加重處罰(2019/12/09臺中市政府地方稅務局)

臺中市政府地方稅務局表示

依使用牌照稅法第28條規定:逾期未完稅之交通工具在滯納期滿後或報停、繳銷、註銷牌照之交通工具使用公共道路經查獲者,除補稅外,還要處以應納稅額1倍以下或2倍以下之罰鍰,另同法第31條規定,交通工具使用牌照有轉賣、移用者,處以應納稅額2倍之罰鍰。因此,若註銷牌照之交通工具懸掛他車號牌使用公共道路被查獲,不但要補稅及依使用牌照稅法第28條規定處罰外,而且移用及被移用牌照的車輛還要處以全年應納稅額2倍的罰鍰,不可不慎。


11.重複繳稅怎處理,報您知 (2019/12/09高雄市稅捐稽徵處)

高雄市稅捐稽徵處表示,有民眾王小姐詢問,重複繳納地價稅,應如何申辦退稅?

該處說明

民眾如有重複繳稅情形,不用申請退稅,迨重繳清冊產出,會主動辦理退稅,請民眾放心。稅捐處並提醒民眾可辦理直撥退稅,經審核後,即可將退稅款直接撥入至指定之本人帳戶,安全又便利,歡迎民眾多加使用。


12.顧外勞或在機構做長照 政府直接列扣除額(2019/12/09聯合新聞)

明年報稅時申報長照扣除額,找外勞或機構照顧需長照者,南區國稅局官員指出,這兩種「由政府主動搜集資料」。例如,今年度有入住住宿機構達90天,納稅人會發現政府已主動給了扶養親屬長照扣除額,可以直接列扣,不需提供任何證明。

只有家人自己照顧的這一種,國稅局今年度無法給資料,因為目前長照2.0的給付資料,還沒有和稅務資料連結;要取得長照扣除額,得申報戶提供證明。

申請聘雇外籍家庭看護工的申報戶又分兩類,這兩類的前提是申請聘雇外勞,而且主管機關已經准了。官員說,一類是已經聘雇了,申報長照扣除額只需檢附108年度有效的聘雇許可函影本;一類是尚未聘雇或沒有聘雇,可以檢附身心障礙證明或手冊,證明是重度或極重度,或者檢附巴氏量表影本也可以。

取得身心障礙手冊就可以申報身心障礙扣除額,但是長照扣除額要重度或極重度才行。例如若換了膝關節,屬輕度身心障礙,可以適用身心扣除額;但因可以照顧自己,不能列報長照扣除額。

至於入住住宿機構,官員說,納稅人可以準備繳費收據備用。如果國稅局已主動給了扣除額,就不用附收據,若有爭議,納稅人可以附上收據影本爭取列報。