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稅務新聞彙整 3/29 1


1.財部：當沖降稅延三年 適時評估效益
(2018/3/28聯合新聞) 

財政部表示

我國股市與國際情勢波動有高度關聯性，延續當沖降稅措施對稅收、投資人交易形態及市場發展的影響還有待觀察，當沖降稅措施訂為三年，才能適時評估政策效益及是否達成政策目標，並避免租稅優惠過度，影響賦稅公平。

「現股當沖交易」稅率減半、降為千分之一點五的措施四月廿七日到期。行政院會日前通過「證券交易稅條例」修正草案，將當沖降稅措施延長三年，並將適用範圍從散戶擴大至證券自營商。

財政部今赴立院財政委員會，針對「調降現股當沖交易之證券交易稅稅率對資本市場發展及稅賦公平性之影響」進行專題報告。

財政部表示

隨金融科技演進，當沖交易頻繁買賣有促進市場流動性的功能。當沖交易占比高的市場，如日本及巴黎泛歐交易所，對當沖交易課證所稅、不課證交稅。中國大陸對所有股票交易課千分之一的印花稅，新加坡透過集中交易市場買賣上市公司股票免課印花稅，英國對股票交易課千分之五的印花稅，南韓則課千分之三的證交稅。

財政部指出，當沖降稅措施實施後，當沖成交量增加，可彌補調降稅率造成的稅收損失。金管會舉行公聽會，與會業者、專家及學者都贊成延長降稅並將證券自營商納為適用範圍。但去年以來全球景氣穩健復甦，並不單純只是因為當沖減稅而使成交量增加。

從公平面來看，當沖降稅可增加投資人當沖交易利基及誘因，帶動股市投資，提升股市流動性，增進企業掛牌意願，有助恢復投資人與企業對我國股市交易及籌資的功能及信心，全體股市交易人均蒙其利。財政部為兼顧稅制公平、財政收入及證券市場發展，參考期貨交易稅減半措施實施期間為三年。
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2.營業人當期無銷售額，仍應依規定期限申報營業稅，若逾期申報者，仍須加徵滯報金或怠報金
 (2018/3/22財政部北區國稅局)
 
本局表示
 
營業人未依規定期限申報銷售額及統一發票明細表，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第35條及第49條規定，不論有無銷售額或應納稅額，仍須加徵滯報金或怠報金。

本局說明，轄內甲公司因106年7至8月當期無銷售額及應納稅額，未依營業稅法第35條第1項規定，於106年9月15日前申報同年7至8月營業人銷售額與稅額申報書及統一發票明細表，而遲至106年9月28日始完成申報，已逾規定申報期限，本局依規定加徵滯報金1,200元。甲公司不服，主張因無營業收入，誤以為無須辦理營業稅申報，申請復查及提起訴願均遭駁回。嗣後甲公司未提起行政訴訟，本案已確定在案。

本局特別呼籲，請納稅義務人特別注意，營業人不論有無銷售額，應以每2月為1期，於次期開始15日內，填具規定格式之申報書，向所轄稽徵機關申報營業稅，以避免因未依規定期限申報，而遭加徵滯報金或怠報金。
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3.房屋僅部分面積營業，地價稅仍可申請適用自用住宅用地稅率
(2018/3/22臺中市政府地方稅務局)
 
王先生詢問，房屋原3層樓整棟全供營業使用，現在2樓以上為自己住家使用，地價稅是否可申請部分面積自用?

臺中市政府地方稅務局表示

房屋僅部分樓層供營業使用，其餘樓層為住家使用，地價稅仍可申請按比例適用自用住宅用地稅率核課。該局說明，王先生3層樓的透天厝，1樓供營業使用，2、3樓為住家使用，可按2、3樓房屋面積佔全棟房屋總面積比例計算土地面積，申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅。

該局提醒民眾，如果房屋僅部分供營業使用，且無出租，有土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，即可申請依房屋實際使用情形之面積比例，分別按自用住宅用地及一般用地稅率課徵地價稅。
 
納稅義務人請自行檢視持有之土地，若符合自用住宅用地要件者，須於當年地價稅開徵40日(即9月22日)前，向地方稅稽徵機關提出申請，逾期申請，則自申請之次年期開始適用。
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4.公司行號收到行政執行機關之扣薪命令，千萬不要置之不理
(2018/3/26屏東縣政府財稅局)

屏東縣政府財稅局表示，欠稅逾期未繳納，該局會依規定移送法務部行政執行署強制執行，如查獲欠稅人任職於某公司行號，行政執行分署會向該公司行號發出扣押薪資之執行命令，要求將欠稅人每月應領薪資在三分之一之範圍內予以扣押，交由移送機關收取，以繳納欠稅。
 
按強制執行法第119條第2項規定，公司行號如果沒有依照行政執行分署執行命令之記載，將扣押款項交付移送機關，或交付行政執行分署轉給移送機關，也沒有在收到執行命令後10日內，向行政執行分署提出書狀聲明異議，行政執行分署得因移送機關之聲請，逕向該公司行號為強制執行。換言之，此種情形下，行政執行分署可依法執行該公司行號的存款、其他財產等。

該局特別提醒公司行號，接獲扣薪執行命令後，千要不要置之不理，如欠稅人已經離職或因其他原因無法依照執行命令辦理時，也應在法定期間內向行政執行分署聲明異議，以免徒增不必要的困擾。
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5.擺放電子飛鏢機供人娛樂應課徵娛樂稅
(2018/3/21新竹市稅務局)

擺放電子飛鏢機供人娛樂，依娛樂稅法第2條第1項第6款規定，屬「其他提供娛樂設施供人娛樂」之範圍，應課徵娛樂稅。
 
新竹市稅務局表示

邇來發現營業人於營業場所如餐飲店、PUB、釣蝦場…等，擺放電子飛鏢機供人娛樂，依法須課徵娛樂稅，稅務局提醒放置該設備之營業人，記得辦理娛樂稅登記及代徵報繳手續，否則遭查獲後，除須補徵所漏稅額外，還會被處以新台幣1萬5,000元以上15萬元以下之罰鍰或按應納稅額處5倍至10倍罰鍰。
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6.列報保費 須與要保人同戶
(2018/3/28聯合新聞)
 
5月報稅季來臨，南區國稅局提醒納稅義務人，欲列報受扶養親屬的保險費扣除額時，除該受扶養親屬須為直系親屬外，被保險人與要保人均須在同一申報戶內，始得列舉扣除。
 
南區國稅局舉例說明

甲君105年度綜合所得稅結算申報，列報扶養父親及未成年妹妹等兩人的人身保險費扣除額各2.4萬元。

經該局查核發現，因妹妹非甲君的直系親屬，不符合規定；另甲君父親人身保險的要保人（繳款人）為甲君的弟弟乙君，而甲君與乙君未在同一申報戶內，因此甲君也不能列報扣除父親的保險費，於是剔除前揭二筆保險費並予以補稅。
 
南區國稅局表示

所得稅法有關個人綜合所得稅制是以「戶」為申報單位，同一申報戶內的所得及支出、費用始得互為加減，因此依所得稅法第17條第1項第2款第2目之2規定，須為納稅義務人本人、配偶或受扶養「直系親屬」的人身保險、勞工保險、國民年金保險或軍、公、教保險及全民健康保險的保險費，且被保險人與要保人均在同一申報戶內，其保險費始得列報扣除。

官員呼籲納稅義務人，在辦理106年度綜所稅申報時，如欲列舉保險費扣除額時，應注意符合上述規定。
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7.二親等親屬間土地贈與不能適用10%土地增值稅特別稅率
(2018/3/23新竹市稅務局)
 
二親等親屬間移轉土地，確實為「買賣」且符合自用住宅用地要件，可適用10%特別稅率課徵土地增值稅，若為「贈與」則需依土地漲價數額按20%、30%、40%稅率累進課徵土地增值稅。
 
新竹市稅務局說明
 
因為「贈與」移轉並非「出售」，所以父母與子女、祖父母與孫子女及兄弟姐妹等二親等親屬間土地「贈與」，無法依土地稅法第34條按自用住宅住宅稅率課徵10％土地增值稅。但土地移轉如確為「買賣」且符合自用住宅用地要件，仍可適用自用住宅稅率課徵土地增值稅。
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8.土地移轉現值申報後仍可於繳納截止日前申請改按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅
(2018/3/23臺中市政府地方稅務局)
 
臺中市政府地方稅務局表示
 
土地所有權人未於土地現值申報書註明以自用住宅用地稅率課徵土地增值稅者，仍得於土地增值稅繳納期限屆滿前向當地稽徵機關補行申請。

該局表示：土地增值稅自用住宅用地優惠稅率為10%，而一般用地稅率需根據土地漲價幅度適用不同稅率，其稅率級距為20%-40%之間，為保障納稅義務人權益，土地稅法第34條之1第1項規定，土地所有權人雖未於土地現值申報書註明以自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，仍得於繳納截止日前提出申請，逾期不得申請依自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。

地方稅務局提醒民眾，對於符合出售自用住宅用地條件之納稅義務人，應主動向該局提出申請，才能享受節稅的優惠。
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9.贈與的土地不可按自用住宅用地稅率計課土地增值稅
(2018/3/26基隆市稅務局)
 
贈與移轉土地並非出售，不適用土地稅法第34條規定按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。因此，配偶及二親等內親屬間之土地贈與，自不得適用，但土地移轉如確為買賣且符合自用住宅用地要件，即可適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。
 
基隆市稅務局表示

因為「贈與」移轉並非「出售」，所以父母與子女、祖父母與孫子女及兄弟姐妹等二親等內親屬間土地「贈與」，無法依土地稅法第34條按自用住宅用地稅率課徵10%土地增值稅，需依土地漲價數額按20%、30%、40%稅率累進課徵。

但二親等內親屬間移轉土地，如確實為「買賣」且符合自用住宅用地要件，即可適用10%特別稅率課徵土地增值稅。

該局建議民眾可預先比較買賣與贈與土地增值稅的差異後，再做適當的租稅規劃或選擇，以達節稅效果。
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10.邇來有納稅義務人詢問，名下的土地去年已有申請自用住宅用地優惠稅率，今年是否還需要再提出申請？
(2018/3/20臺中市政府地方稅務局)

臺中市政府地方稅務局表示

納稅義務人所有土地已核准按自用住宅用地稅率課徵地價稅且用途未變更者，以後免再申請；但核准後，如果供營業使用、出租或全戶戶籍遷出，與自用住宅用地規定不符者，應自原因或事實發生時之次年起改按一般用地稅率課徵地價稅，將來如符合自用住宅用地規定，土地所有權人應於當年度9月22日前重行提出申請，當年度即可適用優惠稅率，逾期申請者，次年度才可以適用。
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11.新興的「保證取物」夾娃娃機為「選物販賣機」使用過程具娛樂性須課徵娛樂稅
(2018/3/27屏東縣政府財稅局)

屏東縣政府稅務局潮州分局表示

由於夾娃娃機過去受「電子遊戲場業管理條例規範」，有營業條件及設置地點等規範，但新興的「保證取物」夾娃娃機被歸類為「選物販賣機」，少了限制後即大量興起。

該分局進一步說明

雖然標示「保證取物」夾娃娃機台和一般夾娃娃機台受不同規範，但都屬娛樂稅法第2條第1項第6款「其他提供娛樂設施供人娛樂」之範圍，擺放設備的夾娃娃機業者，必須在營業前向所屬轄區分局辦理登記及代徵報繳娛樂稅手續，如有違反規定，經查獲將會被處新臺幣1萬5千元以上15萬元以下罰鍰。
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12.印花稅票註銷不得以鉛筆劃線
(2018/3/27屏東縣政府財稅局)
 
臺中市政府地方稅務局表示

印花稅應稅憑證採實貼印花稅票方式繳納，除了貼足印花稅票外，應依規定銷花，才算完成繳納印花稅手續。

稅務局進一步說明

印花稅票註銷之目的在防止重用，納稅義務人已貼用印花稅票之應稅憑證，應於每枚印花稅票與原件紙面騎縫處，加蓋圖章註銷或簽名、劃押代替圖章，但不得以鉛筆劃線銷花，若以鉛筆劃線銷花，因易擦拭無法達成銷花效果，應以圖章、墨水筆、鋼筆或原子筆劃押註銷。

未依規定註銷者，按情節輕重，照未經註銷或註銷不合規定之印花稅票數額，處5倍至10倍罰鍰。該局提醒納稅義務人注意，以免違反規定被處罰鍰。
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13.合法工廠用地可申請按10 ‰特別稅率課徵地價稅
(2018/3/27彰化縣地方稅務局)

彰化縣地方稅務局表示

一般土地的地價稅採累進稅率課徵，稅率從10 ‰到55‰，而工業用地特別稅率則固定為10 ‰，不累進課徵。

工業區土地如供合法工廠使用，可申請按工業用地特別稅率課徵地價稅，只要在當年度9月22日前向地方稅捐稽徵機關提出申請並經核准，當年度即可適用，逾期申請則自次年期才能開始適用，經核准而未變更使用者，免逐年再提出申請。

該局特別說明，為落實便民服務，該局與彰化縣政府跨機關合作通報機制，土地所有權人於縣府辦理工廠登記、變更登記時，可同時填寫「工廠登記自我檢核表暨租稅優惠申請表」，經勾選申請欄位後，將通報該局受理工業用地優稅惠稅率申請事宜，請多加利用該項便民措施，以節省稅賦。
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14.提供密室逃脫遊戲設施供人娛樂，應課徵娛樂稅
(2018/3/27臺中市政府地方稅務局)

臺中市政府地方稅務局表示

密室逃脫遊戲設施具有娛樂性質，屬於娛樂稅課徵範圍，應依法課徵娛樂稅。

該局進一步說明

密室逃脫遊戲設施之提供人，應於開業、遷移、變更、改組、合併、轉讓及歇業前，向所轄稽徵機關辦理登記、代徵報繳娛樂稅或變更等相關手續，如未依規定辦理，經查獲除補徵所漏稅額外，還會被處以新臺幣1萬5千元以上15萬元以下罰鍰或按應納稅額處5倍至10倍之罰鍰。

該局呼籲相關業者，應於開業前向該局所屬轄區分局辦理稅籍登記及代徵報繳娛樂稅手續，以免受罰。
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15.向法院標購拍賣取得之房屋應於取得權利移轉證書之日起30日內申報契稅
(2018/3/27彰化縣地方稅務局)

有民眾詢問已領得法院所發給不動產權利移轉證明書，如何辦理契稅申報?

彰化縣地方稅務局表示

向法院標購拍賣取得之房屋，以法院發給權利移轉證明書之日起為申報起算日，應於30日內填具契稅申報書，並檢附權利移轉證明書、拍定人身分證明文件等影本資料，向房屋所在地主管稽徵機關申報契稅。

該局提醒民眾，如逾期申報契稅，依規定每逾3日，將加徵應納稅額百分之1怠報金。
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16.已註銷牌照車輛停放路邊小心補稅受罰
(2018/3/27彰化縣地方稅務局)

彰化縣地方稅務局表示

最近有民眾來電詢問，車輛因逾期檢驗被註銷牌照，停放在路邊沒有使用，為何會收到使用牌照稅罰鍰繳款書？

該局表示

依使用牌照稅法第28條規定，註銷牌照之交通工具使用公共道路被查獲者，除補稅外，會另處以應納稅額2倍以下之罰鍰。而所稱「使用公共道路」包含動態的「行駛」及靜態的「停放公共道路」，所以已註銷牌照車輛在公共道路停車或臨時停車，被查獲仍會補稅受罰。

該局特別提醒民眾，如經監理機關註銷牌照，應儘速辦理驗車及重新領牌後，才可使用公共道路，以免遭連續處罰。
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17.農業用地未作農業使用應改課地價稅
(2018/3/27彰化縣地方稅務局)

彰化縣地方稅務局表示

都市土地依法劃定的農業區、保護區及非都市土地依法編定之農業用地，必須作農業用途使用，始得課徵田賦(76年停徵迄今)。

該局進一步表示

土地所有權人如在農地上興建農機具室、溫室、畜舍、禽舍、養殖池等各項農業設施或農舍，須依法申請取得容許使用或使用執照，才能認定為農業使用課徵田賦；如係自行在農地上增建、改建或設置各項設施工作物……等擅自變更之情事者，已不符合課徵田賦規定應改課地價稅。

為確保納稅義務人自身權益，經改課地價稅之農地，如事後恢復農地農用或取得容許使用證明或使用執照者，請記得向該局提出申請課徵田賦。
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18.107年以新地價及累進起點地價課徵地價稅
(2018/3/27彰化縣地方稅務局)

彰化縣地方稅務局表示

依平均地權條例第14條規定，每2年應重新規定地價1次，今(107)年重新規定地價後，彰化縣累進起點地價為96萬8千元，較105年度100萬8千元，減少4萬元。

該局進一步說明

地價稅課徵，係以土地所有權人在同一縣市內所有土地合併歸戶計算地價總額。因此，今年土地所有權人的地價總額未超過累進起點地價者，其地價稅按基本稅率千分之10徵收，超過累進起點地價者，採累進稅率千分之15~55計徵。

該局提醒民眾，如您持有的土地符合特別稅率(例如：自用住宅用地、工業用地等)或減免地價稅(例如：巷道用地、騎樓走廊用地等)規定，請記得於107年9月25日(原截止日9月22日，因適逢例假日順延)前提出申請，經審查核准後，即可於當年度適用優惠稅率。
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19.公共設施保留地可申請減免地價稅
(2018/3/27彰化縣地方稅務局)

彰化縣地方稅務局表示

「公共設施保留地」係指於都市計畫地區範圍內，預定作為道路、公園、綠地、廣場、學校、體育場所、市場及機關用地等公共設施用地，屬於私人所有且尚未經政府依法徵收取得之土地。

該局進一步說明

公共設施保留地因配合都市計畫實施，在使用上受到法令限制，因此適用千分之六特別稅率課徵地價稅，如果是作為自用住宅用地，則可申請按自用住宅用地稅率千分之二課徵；若未作任何使用並且與使用中的土地隔離，即可申請免徵地價稅，請所有權人務必於地價稅開徵40日前(即9月22日前)提出申請，當年度就可減免地價稅；逾期申請者，則自申請之次年期減免。
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20.核准重購退稅土地5年內必須符合自用住宅用地規定，退稅金額才能安心落袋
(2018/3/27新竹市稅務局)

民眾申請土地增值稅「自用住宅用地重購退稅」經核准退稅後，重購房地列管5年，在列管期間內如將戶籍遷出或有出租、營業或移轉(含夫妻贈與)情形，都會被追繳原退還之土地增值稅 。

新竹市稅務局近期發現有民眾將核准土地增值稅重購退稅之房地，在5年列管期間出租予公司使用或原戶籍遷出等情形，致不符自用住宅用地規定，皆被追繳原退還的稅款。

稅務局特別提醒，經申請核准退還土地增值稅稅款之重購退稅案件， 5年內稅務局會定期辦理清查作業，請民眾務必注意，不要因一時疏忽而被追回退還稅款。