［圖片提供：經濟日報］

稅務新聞 彙整  4/20 1

1.私立產後護理機構今年5月應申報營利事業所得稅
(2018/4/18財政部中區國稅局大智稽徵所)

財政部中區國稅局大智稽徵所表示

依護理人員法、同法施行細則及護理機構分類設置標準設立之私立產後護理機構，應辦理稅籍登記及報繳營業稅者，屬所得稅法第11條第2項所稱以營利為目的，具備營業牌號或場所之「營利事業」，自106年度起，應依所得稅法相關規定，就所提供醫療及非醫療勞務服務之所得申報及繳納營利事業所得稅。

該所說明

醫療勞務收入指護理費(含護理評估、護理指導及處置等)、醫療診療及諮詢費等，依加值型及非加值型營業稅法免徵營業稅；至收取日常生活服務費用部分，包含住房費、嬰兒奶粉及尿布、清潔衛生用品及一般飲食等，非屬醫療勞務範疇，自105年12月21日起，應依法課徵營業稅。
該所呼籲，已辦理營業稅稅籍登記之產後護理機構，記得於今(107)年5月份申報營利事業所得稅，以免遭稽徵機關調整補稅，影響自身權益。

 

2.百貨公司或賣場舉辦消費滿額抽獎活動贈送獎品可免開發票

(2018/4/19財政部南區國稅局東港稽徵所)

某公司會計黃小姐來電詢問，百貨公司或賣場舉辦消費滿額抽獎促銷活動，得獎者可兌換一定金額之商品，兌換時公司需要開立發票嗎？

南區國稅局東港稽徵所表示

依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款後段規定，營業人以其產製、進口、購買之貨物無償移轉他人，應視為銷售開立統一發票。惟為簡化作業，財政部乃發布函釋規定，凡屬供本業及附屬業務使用之贈送樣品、辦理抽獎贈送獎品、銷貨附送贈品、及依合約規定售後服務免費換修零件者，所贈送之物品及免費換修之零件，除應設帳記載外，可免開立統一發票。
該所進一步說明，黃小姐所任職公司如舉辦消費滿額抽獎活動，贈送得獎人商品，依規定可免開立統一發票。

 

3.特銷稅於輔導期間自動補報繳，可適用免罰！
(2018/4/20財政部中區國稅局竹山稽徵所)

財政部中區國稅局竹山稽徵所表示

在我國境內產製、進口特種貨物或銷售特種勞務，應依規定辦理廠商及產品登記，並申報繳納特種貨物及勞務稅（以下簡稱特銷稅）。

該所說明

為維護租稅公平，107年度特銷稅查核作業將於107年5月1日開始，惟為落實愛心辦稅，特別訂定輔導期間自107年4月1日起至107年4月30日止，請營業人自行檢查有無應辦理廠商登記、產品登記或疏漏未申報繳納特銷稅款情事。

該所特別蒐集下列業者容易疏忽項目，提供參考：

(1) 產製價格300萬元（含）以上之小客車、飛機、直昇機、超輕型載具及遊艇每艘船身全長達30.48公尺者，未依規定辦理特銷稅廠商登記及產品登記。

(2) 產製價格50萬元（含）以上之家具、 龜殼、 玳瑁、 珊瑚、象牙、毛皮及其產製品（除家具外，非屬野生動物保育法規定之保育類野生動物及其產製品，不包括之），未依規定辦理特銷稅廠商登記及產品登記。

(3) 未依規定於次月15日前向主管稽徵機關申報當月份出廠數量、銷售價格並繳納特銷稅。

(4) 產製應徵貨物稅或營業稅之特種貨物，申報特銷稅之銷售價格漏未含貨物稅或營業稅計算應納稅額。

(5) 短報或漏報特種貨物銷售價格或數量。

(6) 進口、 自用、 贈送或未稅品直接轉供廠內員工自用之應稅特種貨物，未依規定申報完納特銷稅。

(7) 參加展覽之應稅特種貨物，於展覽完畢後未復運回廠，未報繳特銷稅。

(8) 特種貨物未完稅即直接出廠或應稅特種貨物委託零售商代銷，未於出廠時開立統一發票，至零售商出售時，才開立統一發票報繳特銷稅。

(9) 產製廠商產製特種貨物，在廠內加工為非應稅特種貨物，應視為特種貨物已出廠，而未依規定報繳特銷稅。

該所呼籲營業人，請自行檢視有無上述之疏漏情事，凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報補繳稅款並加計利息者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，可免受罰。

 

4.銷售特種勞務於輔導期間自動補報繳，可適用免罰！
(2018/4/20財政部中區國稅局竹山稽徵所)

財政部中區國稅局竹山稽徵所表示

在我國境內銷售新臺幣50萬元（含）以上入會權利之高爾夫球場、 俱樂部、 聯誼會、 渡假中心等營業人，應依規定申報繳納特種貨物及勞務稅（以下簡稱特銷稅）。
該所說明，107年度銷售特種勞務之查核將於107年5月1日開始，惟為落實愛心辦稅，特訂定輔導期間自107年4月1日起至107年4月30日止，請營業人自行檢視，如有銷售特種勞務，應依法申報繳納特銷稅。

該所蒐集下列容易疏忽項目，提供營業人參考：

(1) 營業人初次發售50萬元（含）以上之入會權利，有無依規定於次月15日前向主管稽徵機關申報當月銷售價格及繳納特銷稅。
(2) 銷售50萬元（含）以上之入會權利，申報特銷稅之銷售價格有無包含營業稅計算應納稅額。
(3) 營業人銷售50萬元（含）以上之入會權利，有無短漏報銷售價格或數量等。

該所呼籲營業人銷售特種勞務，請自行檢視有無上述之疏漏情事，凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報補繳稅款並加計利息者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，可免受罰。

 

5.增修訂工業機械業等5行業之原物料通常耗用水準
(2018/4/19財政部臺北國稅局)

財政部臺北國稅局表示

報稅季節即將到來，營利事業於辦理所得稅結算申報如需計算原物料耗用情形時，請確認該原物料耗用通常水準之適用年度，以免因適用年度不同，產生調整補稅情形。

該局說明

為配合產業製造流程改變，爰逐年修正各行業之原物料通常耗用水準，本次增修訂之「106年度製造業原物料耗用通常水準」調查報告，業經財政部核准，相關標準自查核106年度營利事業所得稅結算申報案件開始適用。

該局進一步指出

製造業原物料耗用通常水準之訂定，主要是提供徵納雙方在辦理營利事業所得稅結算申報及查核時遵循，本次共增修訂工業機械業、塑膠及其加工業、漂染印整業、冷凍食品業及冷凍調理食品業等5業別之原物料耗用通常水準，調查報告已建置於該局網站，歡迎營利事業多加利用查詢。

該局呼籲，營利事業辦理營利事業所得稅結算申報時，請注意相關原物料耗用標準之修正內容，避免申報錯誤。

６. 「一生一屋」土地增值稅自用住宅優惠稅率的適用條件比「一生一次」嚴格，請民眾多加注意
(2018/4/19臺中市政府地方稅務局)

清水區的李先生半年前出售土地時已申請適用過「一生一次」土地增值稅自用住宅優惠稅率，日前再出售另一筆土地時想要申請「一生一屋」自用住宅優惠稅率，不知有何條件限制，特別向臺中市政府地方稅務局詢問。

臺中市政府地方稅務局表示

為照顧民眾有多次換屋之需求，特別增訂土地所有權人適用土地增值稅「一生一次」自用住宅用地優惠稅率後，再出售自用住宅用地時，如符合規定條件者，仍可依10%優惠稅率繳納土地增值稅，以落實「一生一屋」之受惠原則。

該局進一步表示

「一生一屋」的條件較「一生一次」相對嚴格，除了須先前已適用過「一生一次」者外，尚須符合下列規定：（一）出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女無該自用住宅以外房屋。（二）出售前持有該土地6年以上。（三）土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿6年。（四）出售前5年內，無供營業使用或出租。（五）出售土地面積在都市土地不超過150平方公尺或非都市土地不超過350平方公尺的限制。

該局特別提醒民眾：不論適用「一生一次」或「一生一屋」的自用住宅優惠稅率，土地移轉方式均應為「出售」，若以「贈與」方式移轉，則不可適用。

 

７. 房屋移轉過戶請注意申報期限，以免逾期加徵怠報金
(2018/4/19臺中市政府地方稅務局)

臺中市政府地方稅務局表示

房屋移轉過戶時無論有無辦妥保存登記，均應於法定期限內申報繳納契稅，逾期申報將依規定加徵怠報金。

地方稅務局進一步說明

一般房屋移轉如為買賣、贈與或交換、分割案件，納稅義務人依規定應於契約成立之日起30日內，向房屋所在地方稅稽徵機關申報契稅；但如為產權移轉發生糾紛涉訟時由法院判決確定後，於法院判決確定日起30日內申報契稅。

地方稅務局提醒民眾，如欲辦理房屋移轉過戶，務必記得在規定的申報期限內，填具契稅申報書表並檢附有關文件，向房屋所在地方稅稽徵機關申報繳納契稅，如逾期申報將依契稅條例第24條規定，每逾3日，加徵應納稅額1％怠報金，最高以應納稅額為限。但不得超過新臺幣15,000元。

 

８. 新婚夫妻怎麼報稅
(2018/4/20財政部南區國稅局臺南分局)

所得稅申報期又到了，財政部南區國稅局臺南分局提醒民眾，現在要申報的是106年度綜合所得稅，屬於107年度的所得及扣除額不要誤計。

該分局特別提醒新婚的納稅義務人，申報所得稅時請先確定結婚登記日是不是在106年12月31日前，如果是107年才登記結婚的，不要合併申報，否則會因為虛列免稅額及扣除額，導致短漏報所得稅額而被補稅及處罰。

該分局說明

每年都會發生納稅義務人因誤報配偶免稅額及扣除額而被補稅及處罰的案例。所得稅法雖規定夫妻應合併申報，但是以申報所得年度具有夫妻關係為前提，如果是107年結婚的夫妻，要等明年申報107年度綜合所得稅時才能合併申報。

該分局補充說明，如果是106年度結婚的民眾，該年度可以選擇與配偶合併或分開申報，但之後的年度，就一定得合併申報了，請民眾特別留意。