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1.受扶養親屬所得 別漏報
(2018/5/15聯合新聞)

報稅季過了一半，還有不少民眾尚未報稅，南區國稅局整理了目前民眾經常申報錯誤的三大類、六種情形，提醒民眾注意，以免遭到補稅，甚至處罰。

民眾經常申報錯誤的三大類分別是：虛報或誤報免稅額、誤報列舉扣除額和漏報所得額。

在漏報所得額部分，一是漏報大陸地區來源所得，二是漏未申報受扶養親屬的所得。

有關漏未申報受扶養親屬所得，南區國稅局表示，受扶養親屬如有所得，納稅義務人應併入綜合所得總額申報納稅。如不知受扶養親屬是否有所得，可檢附相關身分證明文件向國稅局查調所得資料供參。

至於漏報大陸地區來源所得，南區國稅局指出，台灣地區人民、法人、團體或其他機構有大陸地區來源所得者，應併同台灣地區來源所得課徵所得稅。

但在大陸地區已繳納的稅額，得自應納稅額中扣抵，可扣抵稅額以加計大陸地區來源所得後所增加的稅額為上限。

虛報或誤報免稅額部分，南區國稅局說，民眾最常見的錯誤，一是列報2016年12月31日以前死亡親屬的免稅額，而2016年12月31日前已死亡的受扶養親屬，因106年度已無受扶養的可能，所以不能在申報106年度綜合所得稅時，列報扶養該已死亡親屬的免稅額。

二是誤報107年度出生子女的免稅額，納稅義務人有今年1月剛出生的子女，因106年度尚未出生，所以今年5月申報106年度綜合所得稅時，尚不能列報扶養，應在明年5月申報107年度綜合所得稅時，才能列報扶養。

誤報列舉扣除額部分，一是列報保險費，被保險人與要保人非在同一申報戶。

南區國稅局說，列報保險費，僅限於納稅義務人、配偶及申報受扶養「直系親屬」，且要保人與被保險人須在同一申報戶內，每人（以被保險人為準）可扣除限額為2.4萬元；惟健保費（含補充健保費）可全額扣除，不計入2.4萬元限額內。

二是誤報非屬醫療行為的看護費用為醫藥及生育費扣除額。南區國稅局說，可列報醫藥及生育費扣除者，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所，或財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院者為限，如因身心失能無力自理生活而須長期照護者，所付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或「其他合法醫院及診所」的「醫藥費」，亦可列報扣除；惟非屬醫療行為的支出如：看護費、美容整形、牙齒美觀矯正及受有保險給付部分，均不能列報扣除。

 

 

2. 列報個人牙病之醫藥費扣除額規定
(2018/5/14財政部南區國稅局)

納稅義務人吳君來電詢問，個人因蛀牙經醫師建議拔除製作假牙，請問支付假牙費用可否於綜合所得稅申報時列舉扣除?

財政部南區國稅局表示

個人因牙病所為鑲牙、假牙製作及齒列矯正之醫療費支出，如係付與符合所得稅法規定之醫療院、所者，可憑診斷證明及收據作為綜合所得稅之列舉扣除額。若是個人以美容為目的支出，因非屬醫療性質，則不可列報扣除。

該局進一步說明

醫藥費支出沒有上限，但須為納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬之醫藥費，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但該醫藥費如受有保險給付部分，不得列報扣除。

 

 

 

3.請營利事業留意所得稅制優化方案之施行時程
(2018/5/10財政部北區國稅局)

本局表示

總統於今(107)年2月7日公布所得稅制優化方案之所得稅法部分條文修正案，並自今年度施行。本方案係為建立我國符合國際潮流且具競爭力之公平合理所得稅制，兼顧租稅公平、經濟效率、稅政簡化及財政收入四大面向，有助營造「投資臺灣優先」及「有利留才攬才」之租稅環境，使全民共享稅制優化效益。

本局說明

有關營利事業所得稅(以下簡稱營所稅)部分條文修正重點、效益及施行時程說明如下：

一、 合理調整營所稅稅率結構

(一) 自107年度起，營所稅稅率由17%調高為20%，惟課稅所得額50萬元以下之營利事業，分3年漸進式每年調高1%，即107年度稅率為18%、108年度稅率為19%、109年度及以後年度按20%稅率課稅，以減輕低獲利企業之稅負及提供調整適應期。

(二) 自107年度起，營利事業未分配盈餘加徵營所稅稅率由10%調降為5%，適度減輕須藉保留盈餘累積自有穩定資金之企業所得稅稅負，協助對外籌資不易及中小型新創企業累積未來轉型升級之投資動能。

(三) 以會計年度採曆年制之甲公司為例，申報時程說明如下:

1.如107年度課稅所得額為50萬元、108年度課稅所得額為60萬元，則108年5月辦理107年度營所稅申報之適用稅率為18%、109年5月辦理108年度營所稅申報之適用稅率20%，今年5月辦理106年度營所稅申報之適用稅率仍為17%。

2.如甲公司為累積自有資金，盈餘均保留不分配，於109年5月辦理107年度未分配盈餘申報，始適用5%稅率加徵營所稅；今年及明(108)年5月辦理105年度及106年度未分配盈餘申報時，仍均適用10%稅率加徵營所稅。

二、 獨資合夥組織所得免徵營所稅，直接歸課出資人綜所稅

(一) 自107年度起，獨資合夥事業無須計算繳納營所稅，以簡化稅政並減輕其營所稅稅負，惟仍應辦理申報並核實計算營利事業所得額，以併計出資人綜合所得稅核課。

(二) 以會計年度採曆年制之乙商號為例，申報時程說明如下:

108年5月辦理107年度營所稅申報，無須計算及繳納營所稅;今年5月辦理106年度營所稅申報，仍應以其全年應納稅額之半數，減除尚未抵繳之扣繳稅額，計算其應納之結算稅額並於申報前自行繳納。

三、 廢除兩稅合一部分設算扣抵制度

(一) 107年1月1 日起，刪除營利事業設置股東可扣抵稅額帳戶、相關記載、計算、分配與罰則，大幅降低納稅義務人依從成本，並減少徵納雙方爭議，有助簡化稅制稅政，符合國際趨勢。

(二) 申報時程說明如下：

108年5月辦理107年度營所稅申報，無須申報股東可扣抵稅額帳戶變動明細表;今年5月辦理106年度營所稅申報，仍須申報股東可扣抵稅額帳戶變動明細表。

本局提醒，本次所得稅制優化措施自107年度施行，故營利事業於今年5月辦理106年度營所稅結算及105年度未分配盈餘申報時，營所稅適用稅率為17%，未分配盈餘加徵營所稅稅率為10%及仍須申報股東可扣抵稅額帳戶變動明細表；另獨資合夥組織仍須計算及繳納營所稅。

 

 

 

4.網路賣家應依法辦理營業登記報繳營業稅
(2018/5/14財政部南區國稅局新營分局)

 財政部南區國稅局新營分局表示

網路賣家透過網路銷售貨物、勞務，每月銷售貨物金額，雖無實體店面，但每月銷售額如已達8萬元，銷售勞務金額已達4萬元者，仍應依法辦理稅籍登記報繳營業稅。

該分局呼籲，網路賣家若有上述未依規定辦理稅籍登記逃漏稅捐情形，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，儘速向所轄稽徵機關補辦稅籍登記並補報補繳稅款，即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定，免予處罰。

 

 

 

5.營業人購入貨物供尾牙抽獎，進項稅額不得扣抵銷項稅額
(2018/5/12財政部南區國稅局新營分局)

財政部南區國稅局新營分局表示

依據加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第19條規定，營業人為酬勞員工個人之貨物，其進項稅額不得扣抵銷項稅額。

該貨物於購入時已決定供作酬勞員工使用，並以各該有關科目列帳，其購入該項貨物所支付之進項稅額，已依照不得申報扣抵銷項稅額之規定未申報扣抵者，可免視為銷售貨物並免開立統一發票，以資簡化。

至於營業人以自己產製、進口、購買之貨物，原非準備供酬勞員工使用，係以進貨或有關損費科目列帳，其購買時所支付之進項稅額並已申報扣抵銷項稅額者，應於轉作酬勞員工時，視為銷售貨物，按時價開立統一發票。

 

 

 

6.營利事業列報職工福利限額，員工醫藥費得以核實認定
(2018/5/14財政部中區國稅局豐原分局)

中區國稅局豐原分局表示

依營利事業所得稅查核準則第81條規定，已依法成立職工福利委員會者，其福利金提撥標準計有：

一、創立時實收資本總額及增資資本額之5%限度內一次提撥。每年得在不超過提撥金額20%限度內，以費用列支。

二、每月營業收入總額內提撥0.05%至0.15%。

三、下腳變價時提撥20%至40%。未成立職工福利委員會者，不得提撥福利金，僅能就其實際支付福利費用，依上述第二、三點規定限度內列支費用，另不論有無成立職工福利委員會，員工醫藥費皆得以核實認定。

該分局說明

接獲營利事業電話詢問職工福利限額如何計算，舉例說明某公司106年度發生公安意外，公司支付給醫院受傷員工之醫藥費用250萬元，該公司當年度營業收入30億元，增資資本額1,000萬元，依前揭查核準則規定計算，其可列報之職工福利金額為710萬元（營業收入30億元×0.15%＋增資資本額1,000萬元×5%×20%＋員工醫藥費250萬元）。

 

 

7.公司行號已遷走，房屋稅要按何種稅率課徵？
(2018/5/10基隆市稅務局)

依稅法規定，房屋使用情形有變更，屋主應於事實發生之日起30日內向稅務局申報房屋使用情形變更；屋主如未即時申報，俟接到房屋稅單時才向稅務局反應，因納稅人未依限申報，稽徵機關無法追溯查明其使用情形，因此如在15日以前申報者，會自申報當月起適用變更後之稅率；若在16日以後申報者，會自申報次月起才適用變更後之稅率。

 

 

 

8.老舊房屋，如現值低於十萬元，且供住家使用即有免徵房屋稅適用
(2018/5/14臺中市政府地方稅務局)

臺中市政府地方稅務局表示

房屋是否仍需課徵房屋稅，應視房屋現值而定，並不因房屋老舊年限已久而免徵房屋稅。

稅務局常接獲民眾詢問，其個人房屋年限已逾30年以上，且常需修繕才可供居住使用，應免予繳交房屋稅，該局說明，依據房屋稅條例第15條第1項第9款規定：「住家房屋用房屋現值在十萬元以下者，免徵房屋稅。」

所以房屋現值在10萬元以下，且係供住家用，始符合免徵房屋稅要件；如部分供營業用者，仍應按其實際使用面積課徵房屋稅。

 

 

 

9.毗鄰房屋土地，可否同時按自用住宅用地稅率課徵地價稅，報您知
(2018/5/14高雄市稅捐稽徵處)

高雄市稅捐稽徵處表示

有民眾李先生詢問，他原有1房屋，也設立戶籍在內，其毗鄰房屋原為父親所有，現父親過世了，他繼承該房屋土地，惟繼承房屋無人設籍在內，想了解現持有土地，可否全部申請按自用住宅用地稅率核課地價稅？

該處表示

相鄰兩棟平房或樓房，其所有權人同屬1人，為適應自用住宅需要而打通或合併使用者，合併認定為一處，並符合土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記、無出租或供營業使用等要件，經審核後可按自用住宅用地稅率核課地價稅。

現李君持有毗鄰房屋土地，要同時申請按自用住宅用地稅率核課地價稅，須經勘查是否符合自用住宅需要而打通或合併使用者，並符合前開其他要件，如經審查均符合規定，就能現持有土地面積全按自用住宅用地稅率核課地價稅，如經勘查不符合自用住宅需要而打通或合併使用者，惟符合前開其他要件，僅原有土地可按自用住宅用地稅率核課地價稅，繼承土地面積仍按一般用地稅率課徵地價稅。