1. 貨品囤國外倉庫 有條件免列收入(2019/12/11聯合新聞)

中區國稅局提醒

年關將至，經營外銷業務的公司，若將貨品囤放於國外發貨倉庫，因其出口時已經申報銷售額，若是實際上仍為待售狀態，或是出售後價格有調整，必須委由國內會計師或當地合格會計師盤點簽證，才符合免列收入的標準。

營利事業為搶得外銷先機，常將貨品先行出口至國外發貨倉庫存放，以利客戶下訂即可快速到貨。一般而言，這種作法的風險在於，當貨品從國內輸出到國外發貨倉庫時，就已經先按出口報單價格，申報過銷售額，但此時商品尚未實際交付到客戶手上。

等到貨物實際出售時，如果實際銷售價格與原本出口報單的價格不一致，或是貨物到了年底，仍在發貨倉庫中尚未出售，營利事業確實可以在辦理當年度營所稅結算申報時，調整營業收入的內容，然而必須要找到合格的會計師簽證。

中區國稅局日前查核某公司2017年度營利事業所得稅結算申報案，發現該公司在「營業收入」項下，自主調減尚未出售的國外發貨倉庫存貨，共調減5,100萬餘元，請公司提供會計師盤點資料，但公司方卻表示國外發貨倉庫眾多，共有十幾個倉庫遍及各國，受限於經費考量，只由公司內部自行盤點、未委託會計師盤點。此案最後遭國稅局調增營業收入，並補繳稅款。

 

2. 列報佣金支出 留意二重點 (2019/12/13聯合新聞)
台北國稅局表示

企業委託他人或他公司仲介達成交易、列報佣金支出，尤其是針對外銷案件，必須要符合二大要件之一，一是必須在合約內容內載明仲介事實與佣金；其次，若缺乏合約，或合約內容不清，就必須提供相關證明文件或支付證明，否則佣金支出有可能會被剔除補稅。

近期有個法院判決出爐，A公司透過B公司仲介，外銷一筆總價值1,000萬元貨物給C公司，並支付400萬佣金給B公司，佣金占比高達40%，雖然A公司向國稅局提出佣金合約與匯款證明，但國稅局發現，這筆合約中卻沒有明訂佣金計算方式。

在這個案例中還發現，A公司與C公司原本就有往來，不必透過B公司仲介；實際上調查佣金匯款資料，又不是直接匯給B公司，而是匯給某個境外第三人。

國稅局最後認定

A公司與C公司之間的交易，並不需要B公司仲介，剔除這筆仲介支出，並調整補稅，這個案件已經判決確定。

對國稅局而言，對於移向境外的金流會的特別小心，尤其此案佣金占比過高，金流又疑點重重，自然會成為重點查案的對象。

佣金支出是營利事業對經紀人、代理人或代銷商，協助介紹或代理銷售事業產品或服務，而由事業支付的報酬。

因此，營利事業的佣金支出，必須要有經紀人、代理人或代銷商有實際提供仲介服務、並具備仲介事實的證明文件，才能進行認定。

依據《所得稅法》第24條規定的成本費用與收入配合原則，即便營利事業形式上具備佣金合約或結匯支付證明文件，若無法證明具有實際仲介的事實，也不能認定屬於營利事業經營所必要或合理的費用，未必能認列支出。

3. 申報員工旅遊費 節稅有撇步(2019/12/13聯合新聞)

南區國稅局表示

公司辦理員工旅遊，列報相關費用節稅時，必須要留意二大重點，首先是公司是否有成立職福會，其次則是員工旅遊是否有資格限制，二大要素將會影響列報方式，甚至可能會造成額度的限制。

秋冬之際是企業舉辦員工旅遊的高峰期，營利事業有無成立職工福利委員會，將會影響其舉辦員工文康、旅遊活動及聚餐等費用的列報，對於有成立職福會的企業，原本就已經有提撥職工福利金，員工旅遊的費用必須優先由福利金列支，除非福利金不足才能列為其他費用。

會有這項規定，是因為職工福利金本身就可以列為費用，若未優先提撥，可能衍生過度列費或重複列費的問題；如果營利事業未成立職福會，員工旅遊支出就是直接列在職工福利項目之下，相關限制要符合法令規範。

員工旅遊是否有資格限制，也是另外一個重點，如果只是招待特定員工，支出性質就會屬於營利事業對員工的補助。

 

4. 稅捐稽徵文書，由應送達處所內接收郵件人員簽收，即生合法送達效力(2019/12/10臺中市稅務局)

 臺中市政府地方稅務局表示

民眾因為延遲繳稅，被加徵滯納金或處罰鍰時，常以「管理員未轉交稅單」為由主張免責。事實上，管理員一旦代為收受稽徵機關寄發給住戶的繳款書、公文書，即已發生送達的效力。

該局進一步說明

公寓、大廈、集合式住宅為現代普遍的居住型態，一般都設有管理委員會統一處理社區事務，並僱用管理員負責安全管理及代收文件等工作，大樓管理員既被賦予接收郵件的權責，本質與民事訴訟法所稱的受僱人相當，至於代收後有無交付或延遲轉交情事，皆屬僱傭雙方私契履行上的問題，均不影響送達的效力。

 

5. 對復查決定不服，提起訴願，切記先行繳納半數應納稅額，或提供相當擔保，以免移送強制執行(2019/12/12基隆市稅務局)

基隆市稅務局表示

納稅義務人對復查決定之應納稅額不服，提起訴願時，依稅捐稽徵法第39條第2項規定，需對復查決定之應納稅額繳納半數，或繳納半數確有困難經稽徵機關核准提供相當擔保者，始可暫緩移送強制執行。

納稅義務人對核定稅捐不服，依法申請復查者，雖未繳納稅捐，依稅捐稽徵法第39條第1項但書規定，可暫緩移送強制執行。惟納稅義務人收到復查決定及應納稅額繳款書後，仍對復查決定不服而提起訴願，則必須就復查決定之應納稅額繳納半數或經核准提供相當擔保，才可繼續暫緩移送執行，否則將被移送法務部行政執行署強制執行。

該局特別呼籲納稅義務人

如對復查決定不服，於提起訴願時，切記先行繳納半數之應納稅額，或提供相當擔保，以免被移送強制執行，損及自身權益。

 

6. 營利事業累積虧損 不得認列政治獻金(2019/12/15聯合新聞)

不少民眾或營利事業選擇在選舉年捐贈政治獻金，支持符合理念的候選人或政黨。

財政部北區國稅局提醒

公司若有累積虧損未依規定彌補，將不得認列已捐贈的政治獻金。

國稅局表示，政治獻金法規定，公司對政黨、參選人的捐贈，可在申報所得稅時，作為當年度費用或損失，並規定減除金額不得超過所得額10%，總額不得超過50萬。

此外若營利事業有累積虧損未彌補，依規定不能捐贈政治獻金，國稅局表示，累積虧損的認定是依據前一年度的財務報表為準，舉例而言，2018年財務報表若有累積虧損，今年就不得捐贈政治獻金。
 
7. 房產多人共同繼承 可分別繳稅與登記(2019/12/10聯合新聞)

台北國稅局表示

親人過世遺留房產，但是繼承人眾多，房產過戶可能會受到延宕，個別繼承人可以分單繳納遺產稅，取得同意移轉證明書，以避免逾期過戶，遭地政機關罰鍰。

家人過世之後，繼承人若是逾期辦理不動產繼承登記，可能會導致不動產遺產遭地政機關列管，並科處罰鍰。一般來說，移轉登記通常需要繳清全額遺產稅，才能透過繳清證明書，辦理後續繼承登記。

不過針對多人繼承遺產的情況，官員指出，每位繼承人都可以申請分單繳納遺產稅，按照法定應繼分作為標準，核發「不動產公同共有同意移轉證明書」，即便全部遺產稅款未繳清，還是可以辦理公同共有（基於公同關係共有一物）不動產繼承登記，但不得辦理分割登記，或是其他處分、變更及設定負擔登記。

8. 土地重劃後第1次移轉可減徵土地增值稅40％(2019/12/11臺中市稅務局)

 臺中市政府地方稅務局表示

經重劃的土地，在重劃完成後第一次申報移轉土地增值稅時，都享有可扣除重劃費用及減徵土地增值稅40％等優惠措施。

該分局進一步說明，若繼承原因發生在重劃區土地分配結果公告確定後，繼承人於辦妥繼承登記後再移轉時，已非屬重劃後第1次移轉，就無法適用該減徵之規定。   

9. 車主過世 繼承人要繳牌照稅(2019/12/13聯合新聞)

台中市政府地方稅務局表示

課徵使用牌照稅的汽、機車，車主過世之後通常會預設繼承人為新的納稅義務人，繼承每年4月繳納使用牌照稅的義務，若未使用或交由他人使用，也應記得先辦理過戶。

使用牌照稅是向交通工具所有人或使用人課徵，車主死亡後，依《民法》規定，繼承人如果沒有特別辦理拋棄繼承，就會成為這台汽車或機車的所有人，因此繼承人也會成為這台車使用牌照稅的納稅義務人。

繼承人取得車輛所有權之後，如果認為沒有打算繼承使用車輛，必須要到監理機關辦妥過戶登記後，使用牌照稅才會向新車主課徵；如果繼承到的車輛已經老舊、不堪使用，除了將車體交由合法回收商辦理環保回收外，對別忘了將車牌取下，帶到監理機關辦理報廢手續。

10. 房屋增建夾層也要課徵房屋稅 (2019/12/11屏東縣政府財政局)

房屋增建夾層，不論是否領有使用執照，均為房屋稅條例第3條之課徵對象，增建面積均應納入房屋稅籍課稅。

屏東縣政府財稅局表示

部分建案為吸引民眾購買，會將建物挑高興建，買方於購入後為增加房屋使用面積，往往增建夾層做為書房、儲藏室或辦公室等使用，殊不知該夾層需向地方稅稽徵機關申報納入房屋稅籍核課房屋稅。按房屋稅條例第3條規定，凡是附著於土地的各種房屋及有增加該房屋使用價值的建築物，均為房屋稅之課徵對象，所以房屋內的夾層自然也不例外，也要課徵房屋稅。

財稅局提醒

房屋如有增建夾層，則增加使用面積部分，應在建造完成之日起30日內向地方稅稽徵機關申報納入房屋稅籍課徵房屋稅，以免因逾期未申報而要補繳稅款及受罰。

11. 擅自改裝車輛，應向監理機關辦理變更手續，否則一經被查獲將被處以罰鍰(2019/12/09聯合新聞)

民眾若將自用小貨車擅自加裝座椅，變更為客貨兩用車使用，依使用牌照稅法第14條規定，應向監理機關辦理變更手續，並應依規定補繳稅款，否則使用公共道路經查獲將被處以罰鍰。

臺中市政府地方稅務局表示

車主擅自在貨車上加裝座椅當客貨車使用，未向監理機關辦理變更手續且未按客貨兩用車稅額繳納使用牌照稅，若使用公共道路被查獲，視為移用使用牌照，依使用牌照稅法第31條規定，按應納稅額處2倍之罰鍰。

稅務局進一步提醒，小貨車加裝座椅變更為客貨兩用車使用，應依規定向監理機關辦理變更手續，並補繳使用牌照稅，否則一經查獲將被處以罰鍰。

 

12. 未辦登記房屋移轉時免貼印花稅票(2019/12/12桃園市政府地方稅務局)

李先生打算將沒有權狀的房屋過戶移轉，詢問依規定該貼用多少印花稅票？

桃園市政府地方稅務局表示

未辦登記的房屋（即未取得所有權狀），因為無法向地政機關辦理變更登記，因此向稅捐稽徵機關辦理契稅申報之契據，可免貼用印花稅票。

該局進一步說明，有些房屋因未符合相關規定，致無法辦理建物所有權第一次登記（即一般所稱的保存登記），除嗣後能依程序補正而成為合法建築物外，因本質上無法申請物權登記，而為不動產所有權的讓與，因此非屬印花稅法所規定「向主管機關申請物權登記之契據」應稅憑證範圍，因此，可免貼用印花稅票。

地方稅務局貼心提醒

民眾於申報契稅前先了解移轉的房屋如屬於未登記房屋，過戶移轉時可免貼印花稅票。