1.代銷官方防疫品 免營業稅(2020/2/20聯合新聞)

財政部賦稅署指出

近期協助政府代銷口罩、消毒酒精等防疫物資的健保藥局、便利商店等，皆可享營業稅減免優惠；觀光業者營業用車輛的使用牌照稅，本期也擬減半課徵，待行政院最終拍板。

口罩是當前重要的防疫物資，藥局配合代銷口罩，屬於《傳染病防治法》當中所規範的特殊代銷情況，銷貨收入是全數上繳國庫，且沒有收取手續費，不僅免開發票、免營業稅，也沒有應稅所得；至於防疫前期四大超商代銷口罩的營業額，同樣適用傳染病防治法規定，可檢附憑單減免營業稅。

除口罩外，近期台灣菸酒公司也配合政策生產防疫消毒酒精，委由健保特約藥局代銷，藥局相關手續費同樣符合傳染病防治法第55條規定，可免課營業稅，不過收取手續費的部分要課徵所得稅；其他通路銷售台酒酒精，由於並非政府指定代銷，仍要課營業稅。

由於觀光旅遊業受到疫情衝擊最重，目前針對遊覽車及小客車租賃業者，規劃使用牌照稅及燃料費減半措施，這些政策尚待行政院拍板。

2.公司出貨小商號 須開三聯發票(2020/2/20聯合新聞)

中區國稅局表示

公司組織與一般小商號交易時應注意，即便小商號可能未開統一發票、認為拿二聯式發票即可，公司組織還是得開立完整三聯式發票，以免因發票格式問題而受罰。

最近接獲民眾檢舉，發現轄區內甲公司銷售新台幣6萬元貨物給乙商號，因為乙商號免用統一發票、不用申報扣抵營業稅銷項稅額，甲公司因而開立二聯式統一發票給乙商號。

依據《統一發票使用辦法》第7條規定，營業人開立發票給營業人，一定要開三聯式統一發票，這個案例就是最常見的錯誤，由於有部分小規模營業人銷售額較低，本身並沒有拿發票抵稅的需求，而讓其他營業人與他們交易時，誤開二聯式發票。

三聯式發票與二聯式發票最大的差別，在於二聯式通常是開給一般消費者的，且沒有記載買受人名稱及統一編號，三聯式發票則是開給營業人，應記載項目包括交易日期、品名、買受人名稱及統一編號，另外還多了一聯扣抵聯，讓收到的營業人可以申報進項稅額，抵減銷項營業稅。

3.外籍工月薪逾3.57萬 適用扣繳率增至18％(2020/2/26聯合新聞)

來台居留未滿半年的外籍員工，其薪資所得適用的扣繳率，會因薪資是否超過基本工資的1.5倍而異。配合勞動部調升基本工資，今年非居住者薪資適用扣繳率的分水嶺也有所改變，若薪資在35,700元以下者，扣繳率為6%；超過35,700元者，扣繳率則為18%。

台北國稅局表示

勞動部已公布自今年1月1日起，每月基本工資調整為23,800元，扣繳義務人給付非居住者薪資所得時，適用扣繳率的金額分水嶺，也連動調整，提醒雇主留意。

至於外籍員工是否具居住者身分，台北國稅局表示，所得稅法規定，所謂的居住者，是指在我國境內有住所，並經常居住在我國境內；或是雖無住所，但在一課稅年度內於我國境內居留滿183天，都可具居住者身分，否則在稅法上就是「非居住者」。

 

4.未分配盈餘投抵 留意兩情境(2020/2/27聯合新聞)

未分配盈餘投資抵減新制，將從今年申報開始上路，台北國稅局表示，企業若已有預定下半年進行的投資項目尚未執行，也可在投資後再更正退稅，退稅須在投資發生日起算一年內申請。

為鼓勵企業投資，提升國內投資動能，《產業創新條例》去年7月修法後新增第23-3條，明訂公司或有限合夥事業以未分配盈餘進行實質投資，達到一定金額，可以列為當年度未分配盈餘的減除項目，意即投資額度可以不用課徵5%營利事業所得稅。

根據產創條例規定，只要是在盈餘發生年度的隔年起算三年內，以該筆盈餘興建或購置符合規定的建築物、軟硬體設備或技術，實際支出金額合計達新台幣100萬元以上，就可以在申報未分配盈餘申報時，依格式填報、檢附證明文件進行抵減。

實務運作上會有二種情況不能直接申報抵減，由於同一年度的未分配盈餘，在接下來三年內的投資都可以適用。首先，在申報未分配盈餘時，投資項目尚未執行，譬如今年7月的投資，就來不及在5月報稅時提出；其次，也可能會發生盈餘申報時，總投資金額還沒達到100萬元，不符合抵減規定。二種情況都要先行繳納稅款，待後續投資落實後，再申報退稅。

若企業採先繳後退的方式，要留意時限的要求，官員指出，企業若要從已申報課稅的盈餘中，主張實質投資退稅，必須在完成投資日起算一年內，依規定格式申報、提示相關證明文件，向所在地國稅局申請更正當年度未分配盈餘申報書，重新將完成投資金額，列為欲抵減年度的未分配盈餘減項，國稅局才會退還溢繳稅款。

未分配盈餘投資抵減新制從2018年度未分配盈餘申報案件開始適用，未分配盈餘的申報時間比一般營所稅申報案晚一年，所以企業在2018年度的未分配盈餘，是從今年5月開始申報，今年是第一次適用新制。

 

5.自有合法工廠如因疫情影響致停工，房屋稅仍可繼續適用優惠減半徵收！(2020/2/25桃園市政府地方稅務局)

民眾詢問，如自有合法登記之工廠因新型冠狀病毒肺炎（COVID－19）影響，而有停工情事，是否會影響按營業用稅率減半課徵房屋稅優惠？

桃園市政府地方稅務局表示

合法登記之工廠停工期間，如為自有廠房供直接生產使用，仍可依房屋稅條例第15條第2項第2款規定減半徵收房屋稅。但將廠房變更供其他使用者，仍應按實際使用情形徵收房屋稅。

6.房東節稅 五支出可列費用(2020/3/3聯合新聞)

台北國稅局表示

對於合法報稅的房東而言，要留意有五類支出可以列為租賃所得必要費用，除了常見的折舊、稅費、保險、房貸利息等固定費用，主要的節稅重點在於裝潢修繕費。在房屋大幅裝修的年度中，房東要留意保存核實申報所需要的各類單據，才能如實享受節稅措施。

申報綜合所得稅時，有出租收入的房東必須申報房屋租賃所得，以全年租賃收入為基數，減除必要損耗及費用後，餘額才會列為所得額；除非這位房東無法提出確實證據，或證據不實，國稅局才會依財政部頒減除標準調整收入。

去年報稅時就有一位甲君犯了錯，其申報2017年度綜所稅時，列報房租收入42萬元，其中修繕費35萬元、折舊5萬元，所以租賃所得只有2萬元，但由於沒有提出修繕費支出證明文件，最後國稅局重新以部頒標準計算，核認租賃所得239,400元。

這位甲君主張他確有修繕房屋，想用估價單證明，但國稅局認為估價單並非正式的憑證，且估價單並未註明房屋所有人姓名及房屋坐落地址，因此不能核認甲君的房屋修繕費支出。

可以提出的必損耗及費用，首先是折舊費用，須以房屋成本相關證明文件為主；第二則是裝潢修繕費，應檢附註明房屋所有人姓名及房屋坐落地址的統一發票或收據；第三則是地價稅、房屋稅等相關稅費，須減費繳納證明；第四則是房貸利息，須要檢附金融機構開立的繳息收據或證明清單；第五是出租標的物的財產保險，須檢附繳費收據等。

如果無法提供以上單據讓國稅局如實認列，官員表示，國稅局會將整筆收入依據部頒標準，核定所得當中的43%為必要損耗及費用，就剩下57％所得課稅。

7.父母給房 買賣、贈與差在哪？(2020/2/27聯合新聞)

爸爸想要把不動產過戶給兒子，稅事上有哪些注意事項呢？南區國稅局指出，不動產移轉主要有買賣及贈與二種方式，除了過戶當下的稅費試算之外，別忘了顧及未來兒子換房的需求，若採買賣的形式過戶，兒子可以用原始成交價申報成本，較能節省房地合一稅。

設想一位爸爸手上有棟房，市價大約1000萬元，為避免日後遺產稅的問題，希望早點過戶給兒子，會遇到二種情境：第一種情境，可能是爸爸擔心兒子尚無力買房，直接將房過戶給兒子，或簡單打個折扣賣給兒子；第二種情境則是兒子事業有成，直接以市價向爸爸購房，不相虧欠也不占便宜。

最近就有位台南陳先生提出這個問題，他想將房屋移轉給工作多年的兒子，究竟情境一跟情境二相比，哪個比較節稅呢？

情境一指的就是贈與移轉，如果採用贈與方式移轉房地給兒子，須申報繳納贈與稅。不過贈與稅課稅基準跟買賣不同，是以土地公告現值、房屋評定現值來計算，陳先生名下這筆不動產，雖然市價大約1000萬元，但土地公告現值及房屋評定現值合計僅約200萬元。

在贈與的情況中，由於贈與人每年有220萬元免稅額，陳先生同年度如沒有其他贈與，其贈與該房地給兒子時，贈與金額為200萬元，尚未超過免稅額，所以不用繳納贈與稅。

8.無償供公共通行之法定空地經指定為道路 用地可免地價稅(2020/2/19高雄市稅捐稽徵處)

高雄市稅捐稽徵處表示

建築基地之法定空地，於核發使用執照後，經地方政府依都市計畫法規定，指定為公共設施保留地之道路用地，如實際無償供公共通行使用，可申請免徵地價稅。

該處說明

所謂法定空地係建築基地於建築使用時，應保留一定比例面積的空地，主要目的是為維護建築物通風採光，並有助景觀視野及消防等功能；原本依土地稅減免規則第9條但書規定，法定空地縱供公眾通行，仍應課徵地價稅；但是財政部近日發布令釋，建築基地之法定空地，經依都市計畫法規定，指定為公共設施保留地之道路用地，且無償供公眾通行使用者，不屬於上開規定之情形，土地所有權人得申請免徵地價稅。

該處貼心提醒市民，請檢視您的法定空地，如有上述情形者，請記得向稅捐處提出申請減免，別讓自己的權益睡著囉!