1.向境外電商採購服務 兩規定(2020/5/26聯合新聞)

國內營業人向境外電商採購勞務時，要留意二項規定。首先買方必須併同購買當期營業額，在營業稅報繳期限內報繳營業稅；其次，平時由國稅局查定稅額的小規模營業人，必須額外填寫「購買國外勞務營業稅繳款書」，主動報繳營業稅，期限比照一般營業人。

南區國稅局表示

近年隨著網路興盛、行動科技普及，消費者付費購買境外電商線上遊戲、影音等服務與日俱增，企業戶也經常向境外電商購買線上廣告等電子勞務，不過二者在稅務上的責任歸屬是不同的。消費者個人的消費，依《加值型及非加值型營業稅法》第2-1條規定，境外電商是營業稅的納稅義務人，應負責報繳營業稅。

不過當企業戶向境外電商採買廣告等服務時，納稅義務人就會是境內營業人，買方應於給付報酬後，將給付額依規定併入當期營業額報繳營業稅。官員表示，不論是一般營業人、兼營免稅營業人或是銀行業等特種營業人，這三類營業人都是自行申報營業稅，因此在採購境外電商服務後，只要併入申報書相關欄位報繳即可。

稅局提醒

小規模營業人須留意，有向境外電商採購服務時，應額外申報營業稅，要自行向國稅局索取「購買國外勞務營業稅繳款書」，自行計算繳納營業稅，報繳期限與一般營業人相同。

2.退還溢付營業稅 上限30萬(2020/5/13聯合新聞)

財政部公告

受疫情影響營業人申請退還溢付營業稅審核原則，採從寬、從簡、從速認定，適用期間比照紓困特別條例施行期間，也就是今年1月15日至明年6月30日，適用對象為短期間營業收入驟減的營業人，可申請退還溢付營業稅，累計以30萬元為限。

賦稅署副署長表示

依規定，有開立統一發票的商家，當進貨規模大於銷售規模時，營業稅的進項稅額會大於銷項稅額，原則上應留抵下期營業稅，不能退稅；不過營業稅法第39條也有規定，「特殊情形」可報財政部核准退稅。

而疫情期間，不少營業人經營困難，為穩住企業資金流，財政部釋出誠意，昨日正式公告溢付營業稅退稅相關辦法，受疫情影響的營業人，可適用營業稅法第39條的「特殊情形」，讓這筆留抵的溢付營業稅儘快退給營業人。

賦稅署表示

溢付營業稅從寬退稅是「史上第一次」，營業人只要在今年1月15日營業稅稅籍狀況為「營業中」，且短期間內營業收入驟減，例如自2020年1月起任連續二個月，其平均營業額較2019年12月以前六個月或前一年同期平均營業額減少達15%，即可適用；換句話說，只要符合可申請延分期繳稅資格，同樣也可適用這項辦法。

除了從寬認定，流程上也簡化，原本應報到財政部核准，現在只要報到國稅局，不需要逐案送財政部。

賦稅署表示，由於將核准權力下放給國稅局，因此也訂定退稅限額為30萬元，應已能滿足多數中小企業需求；若適用期間申請退稅累計超過30萬元，則要再報到財政部核准才行。

賦稅署表示

隨疫情日漸穩定，經濟逐漸復甦，不少營業人生意已有起色，營業人可根據自身狀況自行判斷是否需申請退稅，或是選擇讓溢付稅額留抵下期營業稅。

若要申請退還，吳蓮英強調，國稅局會從寬、從簡、從速辦理，協助營業人度過疫情難關。

此外賦稅署統計，目前申請延分期繳稅的案件，綜所稅共85件、規模約6,000萬元；營業稅共192件，約1.3億元；營所稅約200多件，金額約1.8億元。

3.收取外商顧問諮詢費 要稅(2020/5/26聯合新聞)

國稅局官員表示

企業外銷貨物及勞務時可免營業稅，但部份廠商向外國企業收取服務費時，一方面依法得免開發票，另一方面提供顧問、諮詢、客服等非實體交易，常常漏報營業額，導致後續申報營所稅時，反而面臨補稅要求。

高雄國稅局指出

依據《加值型及非加值型營業稅法》第7條規定，國內營業人在國內提供，而客戶在國外使用的勞務，所適用的營業稅稅率為零，也就是免稅的意思。

稅局表示，近期查核轄區內某甲企業時發現，該企業雖然是經營外銷貨物為主，貨物銷售收入也都有如實申報，但是實際查核後發現，其實甲企業不僅銷貨收入，貨品賣給外國客戶之後，還會提供顧問諮詢等額外勞務服務，並訂有合約額外收取費用。

稅局表示，由於相關服務是屬於外銷零稅率，甲企業疏忽未作申報相關銷售額，導致後續致報繳營所稅時，也短漏報提供相關服務的營業收入，遭到國稅局補稅及罰鍰。

4.房屋出租後是否會增加房屋稅？(2020/5/4基隆市稅務局)

房屋稅之課徵係依房屋評定現值按實際使用情形適用不同的稅率，現行基隆市房屋稅徵收率為：「自住或公益出租人出租使用房屋」1.2%，「非自住房屋(即指自住或公益出租外，即包含第4戶(含)以上自住房屋)」1.5%，「供私人醫院、診所及自由職業事務所使用」3%，「營業用房屋」3%，「供人民團體等非營業使用房屋」2%及「依法登記之工廠自有供直接生產使用之房屋」為營業用房屋減半。

基隆市稅務局表示

住家用房屋稅率已區分為自住用及非自住用房屋稅率。依財政部訂頒「住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準」第2條規定，個人所有之住家用房屋，須同時符合房屋無出租使用，並供本人、配偶或直系親屬實際居住使用，且本人、配偶及未成年子女全國合計3戶以內等3要件，方屬供自住使用。

所以，房屋出租予他人作住家使用者，因與上開認定標準不符，須改按非自住用房屋稅率課徵；若出租供營業用者，則按營業用稅率課徵。

5.退稅等多久？綜所稅自六月底起分三批提前退稅(2020/4/9南區國稅局)

財政部南區國稅局表示

今(109)年辦理108年度綜合所得稅結算申報期間因應疫情延長至6月30日，且為減輕疫情造成民眾之經濟壓力，財政部特別將申報退稅提前1個月並分3批退稅。

該局說明，以往年度綜合所得稅結算申報第一批退稅都是在7月底，今年特別提前至6月30日完成第一批退稅，該局整理今年3批退稅之時程及適用對象如下：

一、第一批：退稅日期109年6月30日

(一)109年5月1日至6月1日採網路申報、稅額試算採線上登錄或電話語音回復。

(二)109年5月1日至5月11日向戶籍所在地稽徵機關申報之稅額試算書面回復、人工申報及二維申報。

二、第二批：退稅日期109年7月31日

109年6月2日至6月30日採網路申報、稅額試算採線上登錄或電話語音回復。

三、第三批：退稅日期109年9月30日

109年5月12日至6月30日申報之稅額試算書面回復、人工申報及二維申報。

四、其餘退稅案件，於110年1月18日退稅

南區國稅局呼籲

網路快速便捷，不受時間及空間限制，而且不用去報稅現場人擠人，請多加利用網路辦理綜合所得稅申報及利用存款帳戶轉帳退稅，除可使用便捷的報稅服務外，還可輕鬆享受優質的退稅服務。

6.6月1日前房屋稅繳納困難 可申請延期或分期(2020/5/21聯合新聞)

新一年度房屋稅已於5月1日起開徵，台中市政府地方稅務局提醒，房屋稅雖然不像所得稅有大幅放寬繳納期限，但如果民眾或營利事業有受到新冠肺炎疫情影響，而導致財源出問題，繳納房屋稅有困難，可於繳納期間之內，申請延期或分期繳納稅款。

稅務局指出

房屋稅是按月徵收，民眾在5月陸續收到的房屋稅單，徵收範圍是從去年7月到今年6月的各月分房屋稅，原訂繳納期限至5月31日，不過由於當天適逢例假日，因此本次會順延至6月1日。

     然而今年又恰好遭遇新冠肺炎疫情襲來，官員指出，營利事業或個人如果受到疫情影響，成為政府所認定的紓困對象，可以申請延期或分期繳納，延期最長可延一年、分期最長可分36期，也就是以每個月為一期，最長分三年緩繳稅款。

稅務局表示，以企業來說，紓困的標準是今年開始發生連續二個月以上營收減少，平均營業額較去年7月至12月，去年同期平均營業額減少達15%，就符合紓困標準；個人方面，主要是因所服務的企業受疫情影響，導致勞工減班休息、減薪、非自願離職或短期間收入減少，以致不能在規定繳納期間一次繳清稅捐等情況。

稅務局表示，針對核准分期繳納案件，稅務局會開立分期繳納專用稅額繳款書，每期給予繳納期限，且不會加徵滯納金，這點跟向銀行申辦信用卡分期繳稅不同。

稅務局提醒

為減少疫情期間民眾外出洽公風險，稅務局也已經在官網設立申辦專區，民眾或業者可線上申請延期或分期繳納。

 

7.分期繳稅逾期 強制執行(2020/5/24聯合新聞)

受到新冠肺炎疫情影響的納稅人，可向稽徵機關申請延分期繳稅，不過地方稅務局提醒，經稽徵機關核准延期或分期繳稅的納稅人，要記得按期繳納，若有任何一期延宕，將取消分期，甚至送強制執行，提醒納稅人留意自身權益。

為了協助納稅人紓困，受疫情影響導致無法繳稅的民眾，可向稽徵機關申請延分期繳稅，不分繳稅金額，最多可延長一年、分期三年，申請資格採從寬認定，例如個人因減班休息導致經濟困難，或企業連續兩個月平均月營業額較去年下半年平均每月營業額減少15%等，都可提出申請。

新竹市稅務局表示

經稽徵機關核准延分期繳稅後，納稅人記得按期準時繳納，若有任何一期沒有如期繳稅，稽徵機關將就未繳清的剩餘稅捐，發單給納稅人，要求在十日內全部繳清，逾期還得加徵滯納金，逾期30日仍未繳納，甚至會被移送執行。

 

8.陽台加建鋁窗或是頂樓增建廣告塔，應否課徵房屋稅？(2020/5/4聯合新聞)

基隆市稅務局最近接到民眾電話查詢「陽台加建鋁窗或是房屋頂樓增建廣告招牌塔，須否繳納房屋稅？」

稅務局表示

陽台加建鋁窗如僅為遮風防雨，免併計課徵房屋稅；但是原主建物外牆拆除，兩者合併連貫使用，則應按變更後面積計課房屋稅。

另外，如房屋在頂樓增建廣告塔、招牌或牌樓，除加重其房屋負荷量外，並無增加居住房屋使用之價值，不必課徵房屋稅。至於搭置廣告塔牌獲得之收入，則應向國稅局申報所得稅。