1.營業人以自動販賣機銷售食品、飲料及收取停車費，自111年1月1日起輔導逐筆開立統一發票交付買受人 (2022/2/13財政部中區國稅局)

財政部中區國稅局表示

財政部於110年10月22日修正統一發票使用辦法及營業人以自動販賣機(下稱自販機)銷售貨物或勞務營業稅稽徵要點，增修自111年1月1日起，以自動販賣機銷售食品、飲料及收取停車費，應逐筆開立統一發票交付買受人。

該局說明

前開三類自販機，除已具備自行列印統一發票功能可逐筆開立統一發票交付買受人外，其餘未能逐筆開立統一發票之自販機，由於營業人尚需時間調整機臺或採購符合規定之機型及調整資訊系統，爰財政部併同發布緩衝期間輔導免罰規定，營業人在下列期限內未依規定逐筆開立統一發票者，將積極輔導，免依加值型及非加值型營業稅法第48條、第52條及稅捐稽徵法第44條規定處罰：

一、以自販機銷售食品、飲料：

 (一)營業人使用之自販機為其111年1月1日以後取得者：111年12月31日。

 (二)營業人使用之自販機為其110年12月31日以前取得者：116年12月31日。

二、以自販機收取停車費：111年12月31日。

該局進一步說明，為方便消費者辨識，財政部規劃2款專屬標示貼紙，以紅色及黃色區分適用1年及6年輔導期間，標示貼紙會同時列示營業人名稱、統一編號及該自販機之設備專屬編號，並敘明免開立統一發票期限，由國稅局統一印製核發並輔導營業人逐一張貼於其所有自販機明顯位置（例如投幣口附近），以避免買賣雙方爭議及困擾。

2.不是公司負責人，也可能因公司欠繳稅捐被限制出境(2022/2/9財政部南區國稅局)

財政部南區國稅局

提醒登記為公司股東或董事之民眾要特別注意，如公司經營不善倒閉且滯欠稅捐，即使不是擔任公司負責人，亦可能因股東或董事身分而成為被限制出境對象。

財政部南區國稅局表示

公司欠稅金額達稅捐稽徵法第24條第3項規定，營利事業欠繳稅捐200萬元以上或在行政救濟程序終結前在300萬元以上者，經稅捐稽徵機關依財政部頒訂「限制欠稅人或欠稅營利事業負責人出境規範」審酌，應限制其負責人出境時，如為解散或經經濟部撤銷或廢止 登記應行清算之公司，應以其清算人為限制出境對象，如該公司章程對於清算人未有規定，且股東會亦未選任清算人，依公司法規定，有限公司以全體股東為清算人、股份有限公司以全體董事為清算人，因此，全體股東或董事均將成為被限制出境之對象。

該局指出，納稅義務人經限制出境後，須繳清全部欠稅及罰鍰或提供全額擔保後，方得解除出境限制，若僅繳納部分稅捐或向行政執行分署辦理分期繳納，在稅捐未全部繳清前，仍不可以解除限制出境，所以如有欠稅請儘速繳清或辦妥足額擔保手續，如欲查詢有無被限制出境，可利用自然人 憑證，於內政部移民署網站線上申辦專區查詢，以免影響自身權益。    

3.獨資之執行業務者及其他所得者，不得列報負責人之薪資支出及伙食費用(2022/2/8財政部臺北國稅局)

財政部臺北國稅局表示

獨資之執行業務者及私人辦理補習班幼兒園與養護療養院所等其他所得者，負責人不得於其事務所列報薪資費用，且其本人日常膳食費亦不得以伙食費列支。

該局說明，依執行業務所得查核辦法第18條第2款規定，執行業務者，除聯合執行業務者已於契約內訂定，其薪資得在不超過同業通常水準核實認列外，不得於其事務所列報薪資費用。又依同辦法第2條第2項規定，私人辦理之補習班、幼兒園、養護、療養院(所)，不符合免稅規定者，其所得之查核準用執行業務所得查核辦法規定。另按財政部67年4月26日台財稅第32701號函規定，執行業務者本人日常之膳食費，係屬其個人之生活費用，於計算執行業務所得時，不得以伙食費列支。

該局最近查核某補習班108年度案件，發現其列報獨資負責人領取之薪資支出800,000元及伙食費26,000元，因與執行業務所得查核辦法及財政部函釋規定不符，該負責人之薪資及伙食費不予認列為補習班費用。

該局呼籲，執行業務者及其他所得者申報各項費用時，有關薪資支出及伙食費之列支，應確實依執行業務所得查核辦法第18條等相關規定辦理，以免遭剔除補稅。

4.獨資企業變更負責人應依法報繳營業稅(2022/1/27財政部北區國稅局 )

財政部北區國稅局表示

使用統一發票之獨資組織營業人轉讓或變更負責人時，雖然營業稅稅籍沒有註銷，原負責人將其存貨及固定資產轉讓給新負責人時，應視為銷售貨物依法報繳營業稅。

該局進一步表示，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第3條第3項第2款及同法施行細則第19條規定，營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，應視為銷售貨物並按時價開立統一發票。使用統一發票之獨資商號其權利義務主體為自然人，若轉讓與他人經營，雖然僅辦理負責人變更未辦理註銷登記，仍以原來商號的名稱對外營業，然其權利義務已由原負責人移轉至新的負責人；原負責人將其存貨及固定資產轉讓與新的負責人，應依上開規定視為銷售，開立三聯式統一發票與自己，並依營業稅法施行細則第33條第1項規定，於轉讓發生之日起15日向國稅局申報營業稅。至新負責人取得該統一發票支付之進項稅額，可於次期開始15日前申報當期營業稅時，將該進項統一發票申報扣抵銷項稅額。

該局舉例說明，甲獨資商號為使用統一發票之營業人，其負責人王君於110年10月1日約定將該商號之經營權、存貨及固定資產以新臺幣200萬元轉讓與李君，王君應於轉讓時（即110年10月1日）開立以甲商號為買受人之三聯式統一發票並於轉讓之日15日內（即110年10月15日前）就其經營期間9月1日至9月30日銷售額向國稅局申報；而受讓人李君應就其經營期間10月1日至10月31日銷售額於110年11月15日前向國稅局申報，李君所支付之進項稅額，可將該進項統一發票申報扣抵銷項稅額。

該局特別呼籲

獨資組織之營業人變更負責人時，應特別注意相關規定，如有漏未開立統一發票情形者，於未經檢舉，未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請依稅捐稽徵法第48條之1規定，主動向營業地址所在地國稅局補報繳所漏稅額及利息，以免日後遭查獲補稅並處以罰鍰。

5.查定課徵營業稅之營業人，如其實際銷售額大於查定銷售額，須依法補徵營業稅(2022/1/27財政部臺北國稅局)

財政部臺北國稅局表示

依法查定銷售額課徵營業稅之營業人，如經稽徵機關查得實際銷售額大於原查定銷售額，應按實際銷售額依1%稅率計算應納稅額。

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第13條及統一發票使用辦法第4條第1款規定，屬查定課徵營業稅之小規模營業人，得免用或免開統一發票，並由稅捐稽徵機關依查定銷售額按營業稅率1%發單課徵營業稅。惟該營業人如經稅捐稽徵機關查獲實際銷售額大於查定銷售額者，依法應調增其查定銷售額並補徵營業稅，又如其調增後查定銷售額已達使用統一發票標準者，所轄國稅局將即輔導營業人使用統一發票。

該局舉例說明，A餐飲店109年1月開始營業，營業初期生意較為清淡，經稽徵機關核定免用統一發票，並查定每月銷售額15萬元及營業稅額1,500元，其後該局於110年間查得該店109年全年銷售額為360萬元，該局乃依法補徵該店109年營業稅額18,000元(360萬元×1%-15萬元×1%×12個月)外，又因其每月銷售額已達使用統一發票標準(每月銷售額已達20萬元)，即核定其自110年7月1日起使用統一發票。

該局呼籲，小規模營業人如因每月銷售額已達使用統一發票標準而經所轄國稅局核定使用統一發票，請務必依照規定開立並依限辦理申報，以維權益。

6.個人出售專利權之收入，應依法申報綜合所得稅。 (2022/2/15財政部臺北國稅局 )

財政部臺北國稅局表示

個人以其研究獲致之專利權出售他人而收取之價金為財產交易收入，應以出售價款減除相關成本及必要費用後之餘額為財產交易所得，依法申報繳納綜合所得稅；如無法提出相關成本費用證明，得參照財政部94年10月6日台財稅字第09404571980號令規定，依總收入的30%，計算其成本及必要費用。

該局舉例說明，甲君於108年12月1日將專利權以800萬元出售予乙公司，並於108年12月10日收取800萬元，且於同日辦妥專利權讓與登記，惟甲君未將該筆財產交易所得併入108年度綜合所得稅申報，經該局查得後，甲君主張無法提示其發明上述專利權相關成本費用之證明，該局乃依甲君出售該筆專利權之收入800萬元，核算成本費用為240萬元及財產交易所得為560萬元，核定補徵所漏稅額並依規定裁處罰鍰。

該局呼籲

個人出售專利權取得價金，應申報綜合所得稅財產交易所得，如有上述短漏報所得情事，凡未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳稅款者，可適用稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免罰。

7.110年度每人基本生活所需費用金額調增為19.2萬元 (2022/2/13財政部中區國稅局)

中區國稅局表示，110年度每人基本生活所需之費用金額為新臺幣（下同）19.2萬元，並於今（111）年5月申報110年度綜合所得稅時適用。

該局表示

申報戶按財政部公告當年度每人基本生活所需費用金額乘以納稅者本人、配偶及受扶養親屬人數計算之申報家戶基本生活所需費用總額，超過依所得稅法規定可減除之免稅額、標準（或列舉）扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額、幼兒學前特別扣除額、長期照顧特別扣除額等合計數之差額（即基本生活費差額），得自申報戶當年度綜合所得總額中減除。

該局進一步說明

依納稅者權利保護法第4條及同法施行細則第3條規定，納稅者為維持自己及受扶養親屬享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用，不得加以課稅，所謂「基本生活所需之費用」係參照行政院主計總處公布最近一年全國每人可支配所得中位數之60%訂定，110年度每人基本生活所需費用金額為19.2萬元，較109年度18.2萬元增加1萬元。

8.臨時擺設之娃娃機、電動搖搖車須課徵娛樂稅?(2022/2/14桃園市政府地方稅務局)

民眾來電詢問，於人潮較多的臨時場地擺設娃娃機及電動搖搖車，是否應課徵娛樂稅？

桃園市政府地方稅務局表示

商家在節日期間為招徠生意、增加收入，常於流動市集或人潮較多的臨時場地，擺設1、2台娃娃機、電動玩具或電動搖搖車等機動遊樂設施供人娛樂並收取費用，營業額雖微小，然該類遊樂設施仍屬娛樂稅法所指「其他提供娛樂設施供人娛樂」的範圍，應提前向轄區內地方稅稽徵機關辦理登記及代徵報繳娛樂稅，如未依規定辦理，經檢舉或查獲將被處以1萬5,000元以上、15萬元以下罰鍰，並補徵所漏稅額。

該局進一步表示

為獎勵代徵人，娛樂稅法規定娛樂稅代徵人依法代徵並如期繳納稅款者，主管稽徵機關應按其代徵稅款額給予1%之獎勵金，倘若逾限繳納，不但無法扣領獎勵金，還得加徵滯納金。