1. 結清勞工退休準備金專戶，領回之結餘款應列報其他收入 (2026/07/28財政部中區國稅局)

財政部中區國稅局表示

營利事業若結清勞工退休準備金專戶，記得將結餘款列為當年度其他收入，以免遭補稅及處罰。

該局說明，營利事業依據勞動基準法第56條第1項規定提撥之勞工退休準備金，已於提撥年度以費用列支，營利事業在支付適用舊制退休金之員工退休金或資遣費後，因已無適用舊制退休制度之員工，乃向市政府申請註銷其勞工退休準備金監督委員會帳戶，並領回結清剩餘本金與利息，應轉作當年度收入處理。

該局舉例，甲公司113年度依據勞工退休金條例規定與適用勞退舊制員工結清年資後，已無適用舊制退休金員工，乃向當地市政府申請結清勞工退休準備金監督委員會帳戶，並請領結清剩餘本金與利息合計48萬餘元，惟甲公司於辦理113年度營利事業所得稅結算申報時，未將該筆剩餘款列報為收入，致短漏報所得，除遭補稅外，另依所得稅法第110條規定處罰。

該局提醒，營利事業辦理結算申報時，注意結清勞工退休準備金專戶，如有剩餘款，應列報其他收入，若因一時疏忽未列報該項收入，只要在未經檢舉、未經國稅局或財政部指定人員進行調查前，自動向國稅局補報並補繳稅款，可免予處罰。

2. 營利事業以實質投資列報未分配盈餘減項，應減除政府補助款(2026/07/22財政部北區國稅局)

財政部北區國稅局表示

為鼓勵企業投入營運發展及提升產業競爭力，產業創新條例第23條之3規定營利事業於當年度盈餘發生年度之次年起3年內進行實質投資，且達一定金額者，投資金額可列為未分配盈餘減除項目，惟該等投資支出如取得政府補助款，則應自實際投資金額中減除。

該局進一步說明，依產業創新條例第23條之3及公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法規定，營利事業因經營本業或附屬業務所需，以當年度盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術，且實際支出金額合計達新臺幣（下同）100萬元，得將該實際支出金額列為當年度未分配盈餘減除項目，該實際支出金額係以營利事業興建或購置成本減除政府補助款後之餘額認定。

該局舉例說明，甲公司為提升節能效率及整體營運表現，於113年間以112年度盈餘購置空調、照明等符合節能規定之設備合計450萬元，並取得節能設備補助40萬元，甲公司依產業創新條例第23條之3規定列報112年度未分配盈餘減除金額時，因40萬元為政府補助款，甲公司未實際支出，故僅得填報410萬元。

該局提醒，未分配盈餘減除項目之實質投資金額，應扣除政府補助款，以營利事業實際負擔之金額認定，而非原始支出總額。營利事業應先檢視相關投資項目受有補助款情形，以免因申報錯誤遭調整補稅。

3. 營利事業取得境外收入，應扣除相關成本費用，並以所得額計算境外所得可扣抵限額 (2026/07/17財政部北區國稅局)

財政部北區國稅局表示

營利事業取得境外收入，列報依境外所得來源國稅法規定繳納之所得稅，得於限額內扣抵應納稅額，惟留意需以扣除相關成本費用之所得額計算限額。

該局說明，依所得稅法第3條第2項規定，營利事業之總機構，在中華民國境內者，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅，但其境外之所得，已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，得自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵。扣抵之數，不得超過因加計其國外所得，而依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額。

該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報全年課稅所得額為新臺幣（下同）8億1,000萬元及應納稅額1億6,200萬元，其中包括當期自境外取得權利金收入1,100萬元及繳納之扣繳稅款220萬元，已取具納稅證明，並列報境外所得可扣抵稅額220萬元【8億1,000萬元×稅率20%－7億9,900萬元×稅率20%】。經查核發現，該公司計算境外所得可扣抵稅額上限係以收入總額為基礎計算，並未扣除相關成本費用，經攤計相關成本及費用530萬元後，重新計算境外所得可扣抵稅額上限為114萬元【8億1,000萬元×稅率20%－8億430萬元×稅率20%】，並核定甲公司境外所得可扣抵稅額為114萬元，補徵稅額106萬元。

該局特別提醒，營利事業於計算可扣抵稅額之限額時，應注意境外收入是否已扣除相關成本及費用，而非以收入總額計算可扣抵稅額之限額，以免因申報錯誤而遭調整補稅，影響自身權益。

4. 營業人請注意!股東會紀念品的進項稅額不得扣抵喔！(2026/07/07財政部南區國稅局)

財政部南區國稅局表示

股東會旺季剛過，股東紀念品拿得開心，營業人申報營業稅要小心，股東會紀念品的進項稅額是不能申報扣抵銷項稅額的。

該局表示，依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第3款規定，交際應酬用的貨物或勞務相關進項稅額不得扣抵銷項稅額，同法施行細則第26條第1項亦明定，所稱交際應酬用的貨物或勞務，包括宴客及與推廣業務無關的餽贈。因此，公司召開股東會時，以紀念品贈送股東，該紀念品屬於「與推展業務無關的餽贈」，所取得的進項稅額，不得申報扣抵銷項稅額。若誤報扣抵，將面臨補稅及罰鍰。

該局舉例說明，甲公司為鼓勵股東參與股東會，向乙公司購買1萬個保溫瓶作為股東會紀念品，取得乙公司開立的統一發票，銷售額為新臺幣(下同)300萬元，進項稅額15萬元，並申報扣抵銷項稅額，經查獲，除補徵稅款，並按所漏稅額處5倍以下罰鍰。

該局提醒，公司如有誤將贈送股東紀念品的進項稅額申報扣抵銷項稅額，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動補報補繳所漏稅款並加計利息，可依稅捐稽徵法第48條之1規定免除相關處罰。

5.父母贈與婚嫁子女財物100萬元內，不計入贈與總額(2026/07/28財政部中區國稅局)

財政部中區國稅局表示

有民眾詢問在子女婚嫁時，贈與現金或其他財物作為結婚賀禮，是否須課徵贈與稅。依遺產及贈與稅法第20條第1項第7款規定，父母於子女婚嫁時，各自贈與其子女價值新臺幣(下同)100萬元以下之財物，可不計入贈與總額。也就是說，父母除每人每年可適用贈與稅免稅額244萬元外，於子女結婚時，還可各自贈與100萬元婚嫁財物，不計入當年度贈與總額。
該局舉例說明，例如甲君的女兒於115年10月完成結婚登記，甲君於同年9月贈與女兒現金100萬元作為結婚賀禮，並於11月再贈與244萬元協助購屋。前100萬元屬婚嫁贈與，不計入贈與總額；後244萬元則可適用當年度贈與稅免稅額，因此甲君當年度贈與女兒共344萬元，仍無須繳納贈與稅。若甲君配偶亦於同年度比照相同方式贈與女兒344萬元，亦可適用相同規定。

該局提醒，稽徵實務上考量民情風俗，父母於子女完成結婚登記日前後6個月內所為之贈與，贈與人如主張屬婚嫁贈與，並檢附已完成結婚登記之戶籍資料（如戶籍謄本），即可認定為子女婚嫁時之贈與，適用不計入贈與總額之規定。

6.個人交易未上市櫃股票，應申報個人基本所得額(2026/07/23財政部南區國稅局)

財政部南區國稅局表示

個人交易未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書（下稱未上市櫃股票），其交易所得應計入個人基本所得額課稅。但其發行或私募公司，屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司，且交易時該公司設立未滿5年者，交易該公司股票之所得免予計入個人基本所得額。
該局說明，個人交易未上市櫃股票所得之計算，應以交易時之成交價格，減除原始取得成本及必要費用（含證券交易稅及手續費）後之餘額為所得額，並應於辦理綜合所得稅結算申報時填寫「個人所得基本稅額申報表」，並檢附買賣契約書、證券交易稅繳款書、收付款紀錄或其他證明文件，供稽徵機關查核認定。

該局舉例，甲君於113年以每股新臺幣（下同）20元出售其於108年以每股10元購買之未上市櫃A公司股票200萬股，成交總價格為4,000萬元，繳納證券交易稅12萬元，惟甲君於辦理113年度綜合所得稅結算申報時，未依所得基本稅額條例規定申報基本所得額，經該局查得，以出售成交總價格減除甲君取得A公司股票之原始取得成本2,000萬元（200萬股×10元）及出售時繳納證券交易稅12萬元，核算甲君證券交易所得1,988萬元（4,000萬元-2,000萬元-12萬元），加計甲君當年度綜合所得淨額112萬元，核定基本稅額270萬元【〔（1,988萬元+112萬元）-免稅額度750萬〕×20%】，除補徵稅額並依規定處罰。

該局提醒，114年度綜合所得稅結算申報已於今（115）年6月  1日截止，納稅義務人如發現漏未申報未上市櫃股票交易所得，請儘速向戶籍所在地稽徵機關自動補報補繳稅款，並加計利息，以免受罰。

7.網紅取得分潤收入，達應辦理稅籍登記標準者，即應依規定辦理登記並報繳營業稅 (2026/07/23財政部北區國稅局)

財政部北區國稅局表示

隨著社群平臺、網路自媒體蓬勃發展，網紅自平臺取得分潤性質收入日趨普遍，財政部於114年9月10日訂定發布「個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範」，釋明網紅若於境內設有實體固定營業場所、具備營業牌號、僱用人員協助銷售，或透過網路銷售，其當月銷售額達營業稅起徵點【現行銷售貨物為新臺幣（下同）10萬元，銷售勞務為5萬元】者，即應辦理稅籍登記並課徵營業稅。
該局說明，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第28條規定，在境內有固定營業場所的網紅，應於開始營業前申請稅籍登記；僅透過網路銷售貨物或勞務者，依財政部109年1月31日台財稅字第10904512340號令規定，其當月銷售額未達營業稅起徵點時，得暫時免向所在地稽徵機關申請稅籍登記，若當月銷售額達營業稅起徵點，應即向稽徵機關申請稅籍登記。

該局舉例，境內網紅甲君自115年3月起經常性於Youtube平臺分享自行創作之影音節目，3月取得分潤收入為3萬元，未達營業稅起徵點（銷售勞務為5萬元），得暫免向國稅局申請稅籍登記；因甲君所經營頻道內容吸睛，4月全月取得分潤收入6萬元，已達營業稅起徵點，應即向國稅局申請稅籍登記。甲君至6月仍未辦理稅籍登記，經國稅局查獲，除須補繳115年4月至辦理稅籍登記前所漏營業稅款外，並依營業稅法第45條及第51條第1項第1款規定擇一從重處罰。

該局呼籲，網紅及自媒體創作者應定期檢視自身收入性質及營業規模，倘因一時疏忽致未辦理稅籍登記或短漏報銷售額者，只要在未經他人檢舉，且未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，自動向所在地國稅局補辦稅籍登記，並補報繳所漏稅款及加計利息，得依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。

8.個人出售未作農業使用之農地，土地增值稅可否列為移轉費用減除？(2026/07/20財政部高雄國稅局)

財政部高雄國稅局表示

個人出售未作農業使用之農地並依法課徵土地增值稅，於申報房地合一稅課稅所得時，僅可減除本人持有期間之土地漲價總數額，至於來自課稅所得減除之土地漲價總數額部分所繳納之土地增值稅，依財政部107年9月10日台財稅字第10704570950號令規定，得列為費用減除；而該得減除之土地增值稅金額，應以本次交易繳納之全部土地增值稅，按其未自房地交易所得減除之土地漲價總數額占本次交易之全部漲價總數額之比例計算。
該局舉例說明：甲君於112年1月買進農地1筆，因未作農業使用，嗣於115年6月出售，成交價額新臺幣(下同)1,000萬元，依法應課徵房地合一所得稅。甲君持有期間（112年1月至115年6月）漲價總數額為80萬元；稅捐稽徵機關以前手於107年取得該筆土地其公告土地現值計算至115年6月土地漲價總數額為200萬元，核算土地增值稅為40萬元（含前手持有期間部分）。故甲君計算房地合一課稅所得時，可減除本人持有期間之土地漲價總數額80萬元，甲君實際負擔繳納前手持有期間（107年至111年12月）土地漲價總數額部分所計算之土地增值稅24萬元〔40萬元*(200萬元-80萬元)/200萬元〕，得作為移轉費用減除，倘甲君未能提示移轉費用相關證明文件，依規定，另外還可按成交價額3%設算扣除移轉費用30萬元(1,000萬元×3%，上限為30萬元)，合計可減除移轉費用計54萬元。

該局提醒，民眾如有交易房屋土地，應詳加檢視是否屬於房地合一稅課徵範圍，並於交易日之次日起算30日內如期辦理申報，以免因漏報而受罰。