1.公司名下的透天房屋 各樓層房屋稅稅率都一樣嗎？(2020/7/15高雄市稅捐稽徵處)

民眾詢問登記在公司名下的透天房屋，除了1樓是出租給營業人使用之外，其餘2、3樓層是作公益出租，4樓是空置房屋，這棟房屋所適用的房屋稅稅率都一樣嗎？

高雄市稅捐稽徵處表示

房屋稅的課徵一般是按房屋實際使用情形來適用不同的房屋稅率，該房屋1樓出租給營業人使用，就營業使用的事實及面積按營業用稅率課徵房屋稅；2、3樓層符合公益出租規定租給中低所得家庭供住家使用，則按住家用稅率( 1.2%) 課徵房屋稅；4樓因為是空置房屋不為使用，須按使用執照所載用途別，無使用執照者依都市計畫使用範圍去認定，依非自住之住家用稅率或非住家非營業用稅率課徵房屋稅。

2.承攬工程合約如載明總金額含稅者，可扣除營業稅後貼繳印花稅! (2020/7/21桃園市政府地方稅務局)

有業者詢問，承攬合約書所載金額為含稅，要如何計算印花稅額？

桃園市政府地方稅務局表示

承攬工程合約應由立約人按每件承攬金額1‰繳納印花稅，契約或所附之詳細價目表，如已載明「含稅」、「稅捐」或「稅什費」等字樣，以表明內含稅捐者，可就合約總金額扣除營業稅後之金額計貼印花稅票。

舉例說明，承攬工程合約總金額為1,050萬元，契約書載明含稅，則計貼印花稅額時，可以扣除營業稅50萬元後，按承攬金額1,000萬元的1‰繳納印花稅。若未載明含稅者，仍應按總金額1,050萬元的1‰繳納印花稅。

該局提醒立約人

於合約交付使用前，先行檢查合約內容是否含稅，以免發生短溢繳之情形。

3.縱使不動產遭拍賣過戶，原納稅義務人仍有負擔拍定前該不動產滯欠稅捐之義務(2020/7/13臺中市政府地方稅務局)

臺中市政府地方稅務局表示

一般不動產交易辦理所有權移轉時，須先經稅務機關查無欠稅後，才可到地政機關辦理產權移轉登記；惟遭法院拍賣而移轉產權的房屋及土地，在未經繳清拍賣標的滯欠稅捐時，拍定人仍可逕行辦理過戶手續，以致原納稅義務人誤解滯欠稅款已經拍賣程序自法院分配受償，事實上，當拍賣價額不足清償標的物滯欠之優先扣繳稅捐時，未受償稅款，仍屬原納稅義務人之欠稅，亦即其繳納稅捐之義務並未隨拍賣而消滅。

稅務局進一步說明

拍賣標的物所課徵之土地增值稅、地價稅、房屋稅屬優先債權，由執行機關優先代為扣繳。倘拍賣價額不足清償優先代扣繳稅款，未受償之稅款仍屬原納稅義務人之欠稅款，其仍負有繳納之義務。

4.繼承房產高額貸款 稅負減輕(2020/7/17聯合新聞)

民眾交易繼承房地產時，若同時繼承高額貸款餘額者，稅負可望減輕。財政部發布最新解釋令，基於實質課稅原則，無論適用舊制或房地合一新制課稅，民眾繼承房地的貸款餘額若超過繼承時的房地現值，超過部分視為「額外負擔」，將可自交易所得中減除，繼承高額房貸者將是主要受惠對象。過去民眾繼承房地，一併繼承的貸款債務若比繼承的房地價值還高，等於「得不償失」，若不想繼續背房貸而選擇賣出時，這筆額外債務也無法自交易所得中減除，繼承人將房地出售，不但沒賺錢，還可能得面臨高額所得稅。

為解決這類型案件問題，並讓房地交易課稅更貼近實質課稅原則，財政部發布解釋令，只要符合三大條件的繼承房地交易案件，就可適用解釋令，讓高於繼承房地現值的額外負擔可自交易所得中減除。

三大條件包括第一，繼承人必須同時繼承該筆房地及其貸款，假設哥哥繼承貸款餘額，弟弟繼承房地，將無法適用；第二，所謂貸款餘額，僅限金融機構貸款適用，私人間借貸不算；第三，貸款必須是由出售人（繼承人）實質負擔償還。

官員以適用房地合一新制的案件為例，甲君2018年繼承父親在2016年購入的自住房地，繼承時房地現值300萬元，同時繼承600萬元貸款餘額，隨後甲君在2020年以1,000萬元出售。

甲君案例中所繼承的「貸款餘額」高於「繼承房地價值」，在財政部發布新解釋令後，兩者差額可進一步從交易所得中減除，解釋令前後，課稅所得就相差了300萬元。

過去這種類型的案件實務上常出現，不少納稅人因此提出行政救濟，今年也有民眾訴願成功，因此財政部統一做出解釋令，讓「得不償失」的額外負擔，也可列為交易所得的減項，保障納稅人權益。

解釋令自即日起生效，尚未核定案件且符合前述三項條件者，無論房地交易是屬於舊制或新制，都可以適用。

 

5.自住宅改建期間 續享優稅(2020/7/20聯合新聞)

一般住家改建期間，仍然要照常課徵地價稅，不過若地主原本就已經申請適用過地價稅自住優惠，在改建期間雖然不住在該處，稅率仍可延用自住優惠。

以並非住家的一般用地而言，地價稅的稅率在千分之10至千分之55之間，採累進稅率課徵，賦稅署指出，由於地價稅是針對土地課徵，因此即便地上建築面臨改建、閒置等無法使用的情形，仍要照常課徵地價稅。

如果自用住宅坐落土地於之上，讓土地滿足「自用住宅用地」要件，地價稅稅率就可以大幅降低到千分之2優惠稅率。

即便地上房屋在改建期間仍要課地價稅，但自住用地優惠稅率卻可以延用，針對原本就已經申請並核准按自用住宅用地稅率課徵地價稅的土地，在整個改建期間內，都可按自住用地稅率課徵地價稅。

6.使用牌照稅和燃料使用費是不相同的喔! (2020/7/16臺中市政府地方稅務局)

臺中市政府地方稅務局表示：大部分的車主都知道每年須繳納使用牌照稅和燃料使用費，但遇到問題，卻往往不清楚主管機關為何？須找哪個單位諮詢？

該局說明

使用牌照稅性質屬稅捐，繳納期間為每年4月份，由「各縣市地方稅稽徵機關」負責徵收，稅收係支應地方政府財政需求；而燃料使用費性質屬使用規費，繳納期間為每年7月份，由「公路監理機關」負責徵收，收入用於公路養護、修建及安全管理。二者性質及徵收目的是不同的。　

該局特別提醒

民眾如有使用牌照稅等稅務疑問，應向地方稅稽徵機關洽詢，如有燃料使用費問題或有關車輛異動、過戶等相關問題，則須洽詢監理機關。

 

7.借用車輛違章，仍以車主為處罰對象(2020/7/14桃園市政府地方稅務局)

民眾來電詢問，他有一部汽車長期借給好友春嬌使用，一時忘了繳納使用牌照稅，最近因違規被警察攔截，罰單是不是應該以春嬌為處分對象?

桃園市政府地方稅務局表示

使用牌照稅違章，除了車主不明或車輛遭人侵占等情形，以使用人為處分對象外，原則上是以車輛所有人為納稅義務人，因此，逾期未繳納使用牌照稅，如發生違章情事，不論有無借用情形，仍以車主志明為處罰對象。

該局也特別提醒車主注意，依據使用牌照稅第28條規定，逾期未完稅之交通工具，在滯納期滿後使用(含行駛及停放)公共水陸道路經查獲者，除責令補稅外，處以應納稅額一倍以下之罰鍰。該局籲請車輛所有人，應如期繳納使用牌照稅，以免受罰，造成荷包失血。

 

8.車輛欠繳牌照稅，停放巷道停車格內雖未行駛仍會被處罰(2020/7/17臺中市政府地方稅務局)

臺中市政府地方稅務局表示：近來有民眾反映，車輛雖未完稅，僅停放停車格內無行駛於公共道路上，為何仍收到使用牌照稅違章裁處書？

該局說明

依使用牌照稅法第28條第1項規定，逾期未完稅之交通工具，在滯納期滿後使用公共水陸道路經查獲者，除責令補稅外，處以應納稅額1倍以下之罰鍰。而「使用公共水陸道路」之規定，不限於動態行駛，也包含靜態的停放車輛。